小規(guī)模納稅人是指年?duì)I收在規(guī)定基準(zhǔn)列出,并且簿記審計(jì)不應(yīng)有,只能按規(guī)定批示會計(jì)資料,實(shí)施木造制度征收消費(fèi)稅的納稅人。所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確地核算增值稅的銷項(xiàng)稅收、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人應(yīng)用于簡易計(jì)稅方法,其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算出來的增值稅額。
寫道利率*一定會有點(diǎn)一般納稅人的稅率好簡單好多,小規(guī)模納稅人的征收率就簡便很多,但是*要突顯關(guān)注一點(diǎn),小規(guī)模納稅人不一定所有的計(jì)稅便是使用3%的征收率,根據(jù)相同的銀行業(yè)務(wù)類型使用不同的征收率,所以*一定要增加安全感看后面的主題。
3%與2%的征收率
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于一小運(yùn)送適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的告知》(財(cái)稅〔2009〕9號)規(guī)定,小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的職工,減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)僅限于的衣物,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
5%的征收率
國家稅務(wù)總局2016年財(cái)稅第47號新聞稿規(guī)定:
小規(guī)模納稅人備有勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以得到的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以需要利息納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,計(jì)入代用工的單位付給給勞務(wù)派遣職工的工資、低收入和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的額度為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
國家稅務(wù)總局2016年第16號公告《納稅人提供所有權(quán)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條:小規(guī)模納稅人購買不動產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:
1.單位和個(gè)體工商戶出租不動產(chǎn)(設(shè)有個(gè)體工商戶出租住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動產(chǎn)座落與行政部門所在地不存在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地顧問收稅國家機(jī)關(guān)付款繳納,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.其他個(gè)人出租不動產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管稅收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
說明了一下,就是不一定小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%的征收率征收增值稅;小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%;小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等,可以選擇差額征收,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
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