臨港新區(qū)發(fā)票相關(guān)熱點問題解答

01、稅收專用臨港新區(qū)發(fā)票抵扣時間還有約束嗎?

答、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于更改增值稅扣稅票據(jù)認(rèn)證驗證期限等增值稅征管議題的新聞稿》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)：“一、增值稅一般納稅人贏取2017年1月1日及之前證明文檔的增值稅專用臨港新區(qū)發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、干道交通銷售獨立臨港新區(qū)發(fā)票、全段行駛費增值稅電荷普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、匯兌比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時，前提通過本省(自治州、各縣市和計劃書增列市)增值稅發(fā)票學(xué)科專業(yè)服務(wù)平臺對上述扣稅憑證數(shù)據(jù)進(jìn)行可作確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及時期開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，將近認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于收據(jù)增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號改動)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)規(guī)定，之后抵扣進(jìn)項稅收。”

02、小規(guī)模納稅人征收率3%減按1%，但是由于稽核操作機械故障，9月轉(zhuǎn)車的普通發(fā)票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的發(fā)票由于密切聯(lián)系不上購買方從未無法返還，那么現(xiàn)在開錯的3%征收率發(fā)票是不是應(yīng)按照1%測量繳納增值稅?是否并不需要收回原發(fā)票并開具黃底發(fā)票?

答、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于信任個體工商戶主體工程停業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，限于3%征收率的費率銷售收益，減按1%征收率征收增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于更長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策指派期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)規(guī)定，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策推行期限延長到2020年12月31日。

在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實施在此期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月營業(yè)額超過10萬元，開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報納稅時輕易減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提防的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)真實情況開具發(fā)票。納稅人樂趣減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在利率或征收率欄次寫明“1%”銘牌。決定，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

03、通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票是否有發(fā)票專用章?

答、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事務(wù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號)文件規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，分屬稅務(wù)機構(gòu)制作人的發(fā)票，改用電子聯(lián)署替換發(fā)票專用章，其法律執(zhí)教、基本上用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票并不相同。

增值稅電子普通發(fā)票紙本文件文件格式為OFD格式。單位和個人可以列為全國高校增值稅發(fā)票按規(guī)定平臺音源增值稅電子發(fā)票版式文件瀏覽參閱增值稅電子普通發(fā)票。

04、送出的橋閘繳付站發(fā)票，沒有稅額怎么抵扣?

答、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的指示》(財稅〔2017〕90號)第七條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人繳納的道路、橋、閘通行費，按照表列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：

(二)納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注記的收費利息按照下列不等式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(三)本通知僅指通行費，是指有關(guān)單位立案或者依規(guī)設(shè)立并交納的過路、登岸和過閘費用。

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