誰用工誰抵扣 勞務(wù)派遣用工抵扣方式明確了

情況：公司之中勞務(wù)派遣來的礦工復(fù)員引發(fā)的車學(xué)費中的單程票，真的是由用工的單位還是勞務(wù)派遣單位量化抵扣關(guān)稅？

同意：誰用工、誰抵扣。因此你公司可以抵扣增值稅。

增值稅一般納稅人如何抵扣進項征稅？

1、自2019年4月1日起（即相關(guān)抵扣信用卡日前為2019年4月1日及此后），增值稅一般納稅人采購國內(nèi)乘客貨物運輸服務(wù)，其進項稅額限制從銷項稅額中抵扣。

2、增值稅一般納稅人購進世界性旅客運輸服務(wù)，不可抵扣進項稅額。

納稅人獲取國際旅客運輸服務(wù)，規(guī)范增值稅零稅負(fù)或納稅政策。相應(yīng)地，買到國際旅客運輸服務(wù)不能抵扣進項稅額。

3、只有標(biāo)注旅客待遇個人信息的火車票，才能作為進項稅抵扣憑證

按照《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于加強增值稅進行改革有關(guān)政策的日前》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，現(xiàn)有暫允許注明旅客身份信息的貨運的電子客票行程單、鐵路運輸車票、鐵路線和陸路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

4、增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的班機運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

5、增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)得到增值稅電子普通發(fā)票的，進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。

6、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列恒等式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（運價+動力車資）÷(1+9%)×9%

7、增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=面值款項÷(1+9%)×9%

8、增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得公路、水路等客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

比如：支付218元的高鐵票，賬務(wù)處理如下：

借：管理費用-差旅費 200元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）18元

貸：油料支付   218元

歸納：

1、與本單位建起了法律用工矛盾的個人發(fā)生的旅客運輸費用，歸屬于可以抵扣的范圍。

2、對于勞務(wù)派遣的用工型式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。

進項抵扣時只能青睞職責(zé)

1、只有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)才可以抵扣進項稅。國際運輸適用零稅率或免稅，上每一集運輸企業(yè)提供的國際運輸未繳納增值稅，也就假定下環(huán)節(jié)進項抵扣的問題;

2、除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運輸扣稅憑證，都只能是注明旅客身份信息的月票才可以計算抵扣進項稅，納稅人印刷未經(jīng);

3、航空運輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r款是分項列示的，共有票價、燃油附加費和民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不少于航空企業(yè)的銷售總收入。因此計算抵扣的基礎(chǔ)是票價加燃油附加費;

4、除扣稅憑證和進項稅計算方法的特殊規(guī)定外，對于旅客運輸?shù)倪M項稅抵扣主張，需要相符現(xiàn)行增值稅進項抵扣的規(guī)范規(guī)定。比如用作免稅、簡便計稅的不得抵扣;用于參與者就業(yè)、個人消費者、非正常財產(chǎn)損失等原因的不得抵扣等等;

5、與本單位建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，屬于可以抵扣的范圍。對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。

所需：自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照此表規(guī)定明確進項稅額：

1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

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