差旅費車票抵扣期限是多少？稅局剛剛明確了

今年補貼降費政策“道菜”中的“配料”——價格降率推行已宣告制定。此輪深化盈利稅改革將輕工業(yè)等現(xiàn)行16%的稅率降到13%，將交通運輸業(yè)等現(xiàn)行10%的稅率降到9%，保持6%一檔稅率不變。

一、增值稅一般納稅人在2019年4月1日增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用范圍稅率證件了增值稅專用發(fā)票。如出現(xiàn)銷貨退回、投票屬實、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，賣給方未運用于申報抵扣并已將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，銷售方開具紅字發(fā)票應(yīng)如何操作？

答：銷售方開具了專用發(fā)票，購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方按如下流程開具增值稅紅字專用發(fā)票：

1、銷售方在增值稅發(fā)票管理控制系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)庫表》以下全名《信息表》）。銷售方填開《信息表》時應(yīng)附上相區(qū)別的藍字專用發(fā)票信息。

2、分管稅務(wù)政府機構(gòu)通過網(wǎng)絡(luò)交還納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)掛機寄存器通過后，生成具有“紅字發(fā)票信息表車牌”的《信息表》，并將信息聯(lián)動至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在系統(tǒng)中以銷項正數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

4、納稅人也可憑《信息表》自旋信息或打印資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

二、某納稅人于2019年5月10日新辦并登記為一般納稅人，5-7月提供郵政署服務(wù)、通訊服務(wù)、概念服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）的營收占全部銷售額的比例未超過50%，但是6-8月的比重超過50%，能否適用加計抵減政策？

答：《財政部 稅務(wù)總局 粵海總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）規(guī)定，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。上例中，納稅人設(shè)立起3個月（5-7月）的四項服務(wù)銷售額比重不符合公告條件，無法適用加計抵減政策。

能夠說明了的是，上例中的納稅人2019年內(nèi)不能適用加計抵減政策；2020年可以根據(jù)上一年的實際可能會重新認定是不是樂趣這個政策。

三、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。納稅人在測量銷售額占比時，確實應(yīng)刪除征稅銷售額？

答：在計算銷售占比時，不需要剔除免稅銷售額。一般納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照39號公告規(guī)定，可以享受加計抵減政策。

四、2019年4月1日后，納稅人為享受加計抵減政策，在生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)計算四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重時，是否應(yīng)還包括海關(guān)查補銷售額或納稅評估調(diào)整銷售額？

答：39號公告規(guī)定，一般納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以享受加計抵減政策。在計算四項服務(wù)銷售占比時，銷售額中包括申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估銷售額。

五、自2019年4月1日起，納稅人劃撥國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額限制抵扣。直說取得增值稅電子普通發(fā)票，以及指明旅客身為信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路運輸?shù)绕渌推保涞挚燮谙奘嵌嗑茫?/strong>

答：自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額允許抵扣?，F(xiàn)行政策未對除增值稅專用發(fā)票之外的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)憑證游戲抵扣期限。

六、2019年4月1日后，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅普通發(fā)票（非增值稅電子普通發(fā)票）的，進項稅額是否允許從銷項稅額中抵扣？

答：39公告規(guī)定，允許抵扣進項稅額的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)憑證，除增值稅專用發(fā)票外，只限于增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。不包括增值稅普通發(fā)票。

七、某納稅人截至2019年3月稅收所屬期，《附列資料（五）》第6欄“每學期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額為30萬元。2019年4月稅款所屬期，納稅人擬將待抵扣的不動產(chǎn)進項稅額進行申報抵扣，應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報表？

答：39號公告規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)建設(shè)工程項目工程的進項稅額不能分2年抵扣。一直按照規(guī)定尚未抵扣再行的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。上例中納稅人可在2019年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》第8b欄“其他”“稅額”列填寫300000元，同時按照表中所列計算公式算入第4欄“其他扣稅憑證”。需要注意的是，由于這筆不動產(chǎn)進項稅額是后半期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的，因此不可計入本表第９欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”中。

八、我公司2018年建置的水泥，尚存40%待抵扣進項稅額，2019年4月1日以后無需轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣。這部分進項稅額是否可以作為增量留抵稅額，在滿足條件以后申請留抵退稅？

答：39號公告規(guī)定，符合規(guī)定條件尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入的待抵扣部分的不動產(chǎn)進項稅額，在當期演化成留抵稅額的，可用于計算增量留抵稅額。你公司如符合留抵退稅條件的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

九、辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合什么條件？

答：39公告規(guī)定，同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

1、自2019年4月稅款所屬期起，榜首六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個年度）增量留抵稅額均多于零，且第六個月增量留抵稅額不大于50萬元；

2、納稅信用等級為A級或者B級；

3、申請退稅前36個月未發(fā)生收受留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)重罰兩次及以上的；

5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

十、某境外旅客“五一”其間來我國玩樂，5月10日在北京某退稅商店購買了一套酒器，取得退稅商店當天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明金額1000元，稅率13%，稅額130元，價稅合計1130元。該旅客5月20日遣返時海關(guān)驗核、退稅機關(guān)審核均無問題。在不考慮退稅代理機構(gòu)額度的情況下，該旅客可獲得的退稅額多少？

答：該旅客購買茶具可獲得的退稅額為124.3元。

按照離境退稅卡片退稅額的計算公式，應(yīng)退增值稅額應(yīng)為退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）與退稅率的乘積。其中，“退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）”，即為增值稅普通發(fā)票上的價稅合計額，是計算退稅物品退稅額的依據(jù)，在本例中為1130元。關(guān)于“退稅率”，按照39號公告的規(guī)定，本例中旅客購買茶具取得的增值稅普通發(fā)票開具延后為5月20日，發(fā)票注明稅率13%，退稅率應(yīng)為11%，因此該旅客購買茶具可獲得的應(yīng)退稅額=1130*11%=124.3元。

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