利息收入如何繳納增值稅？看看這3個(gè)案例！

案例一：甲公司這個(gè)月產(chǎn)品由于延期償付了113萬(wàn)元的擔(dān)保，按照合同說(shuō)好，向客戶(hù)付給了延期付款的利率稅收11300元。

告誡：

分屬價(jià)外費(fèi)用，按照銷(xiāo)售貨物鐵路線運(yùn)輸適用范圍13%利率繳納稅款。

發(fā)來(lái)延期付款的利息收入的賬務(wù)處理如下：

借：額度 1.13萬(wàn)元

貸：其他公司收入 1萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.13萬(wàn)元

參照：《增值稅暫行法例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第 65 號(hào)）第十二條規(guī)定，條例第六條*款泛指價(jià)外費(fèi)用，共有價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的現(xiàn)金、工資、基金、募資費(fèi)、轉(zhuǎn)讓傭金、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、資遣、滯納金、延期付款利息、撫恤金、儲(chǔ)值卡現(xiàn)金、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物物業(yè)、戰(zhàn)略物資費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種連續(xù)性的價(jià)外收費(fèi)。

案例二：甲公司這個(gè)月在開(kāi)戶(hù)金融的機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金利息收入11300元。

提醒：

存款利息屬于不征稅收入，要用給銀行出具發(fā)票，憑借銀行結(jié)算單可以進(jìn)行賬務(wù)處理就可以。

賬務(wù)處理一：

借：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入(黃底)

賬務(wù)處理二：

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入(藍(lán)字)

參考：按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附加2*條第(二)項(xiàng)的規(guī)定，下列項(xiàng)目不征收增值稅：

1、根據(jù)國(guó)家數(shù)據(jù)包薪金發(fā)放的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、國(guó)內(nèi)航線運(yùn)輸服務(wù)，屬于用途慈善演藝事業(yè)事業(yè)的服務(wù) 。

2、存款利息。

3、保險(xiǎn)公司人給予的保險(xiǎn)支付。

4、金融助理其他部門(mén)或者其他均須機(jī)構(gòu)、公積金管理的中心、發(fā)展企業(yè)以及香港）有限公司企事業(yè)代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。

5、在股份制過(guò)程中，通過(guò)重組、統(tǒng)一、買(mǎi)下、閉合等方式將，將全部或者部份圖紙資產(chǎn)以及與其相相似性的債權(quán)、負(fù)債和就業(yè)另行轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中牽涉到的房產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓暴力行為。

案例三：甲公司這個(gè)月客戶(hù)由于資金惡化，向我單位償付100萬(wàn)元，按照合同約定，向客戶(hù)收取了借款資金的利息收入10600元。

提醒：

按照債務(wù)服務(wù)繳納6%的增值稅。

收到資金借款利息收入的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 1.06萬(wàn)元

貸：其他業(yè)務(wù)收入（或者財(cái)務(wù)費(fèi)用） 1萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.06萬(wàn)元

參考：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》后附《銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》*條第（五）項(xiàng)規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而獲取利息收入的業(yè)務(wù)運(yùn)動(dòng)。各種閑置、有價(jià)證券資金取得的收入，包括金融消費(fèi)者出售在此期間（含屆滿(mǎn)）利息（小田利息、工資、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡報(bào)銷(xiāo)利息收入、轉(zhuǎn)售返售金融商品利息收入、注資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。以不同匯率資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)， 按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

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