擔心個稅的外國朋友 您要的答案在這里

別人在年度匯算，而您卻摸不著自信？

2019年，外國平等Mark覺得中國消費市場的發(fā)展長遠*，就向公司集團總部申請來中國分公司工作。

轉(zhuǎn)眼一年時間從前了。*近Mark聽合作者說，現(xiàn)在中國將要進行2019年度個人收益稅匯算。作為一個遵紀守法的納稅人，他也想認識現(xiàn)在的情況。

可是同事跟他說：“你是口頭禪，不是中國居民，不用做匯算啦！”

根本是這樣嗎？！

根據(jù)關(guān)稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住截止?jié)M183天的個人為居民個人；不滿183天的個人為非居民個人。

Mark2019年全年都在中國，是中國的稅收居民，要按規(guī)定參加中國個人所得稅綜合性所得年度匯算。

接下來，讓我們制作單位為Mark捋順個稅的困難吧~

變得*喜歡中國，停留時間加長了

Mark2019年初選派時，預(yù)計居住時間不超過183天，公司財務(wù)按非居民為其付款了個人所得稅，以后居住時間縮短，滿足了居民個人條件，這該怎么辦呢？

“無住所個人適當推斷為非居民個人，因延長居住全年超越居民個人條件的，一個納稅年度內(nèi)所得稅扣繳方法持續(xù)保持保持，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個人在當年離境且預(yù)計年度內(nèi)不再入出境的，可以決定在離境之前辦理匯算清繳。”——《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》

境外所得咋申報

相符了自己需要進行年度個人所得稅匯算后，Mark抓住了筆記型電腦，通過個人所得稅APP進行年度匯算?？墒遣僮鞯臅r候Mark找到自己有境外所得卻無法填報，這是什么原因呢？

“拿到境外所得的，暫停無法通過網(wǎng)絡(luò)方式為辦理申報。需要隨行辦稅服務(wù)廳使用《個人所得稅年度自行納稅申報表（B 表）》辦理申報?！?/p>

點擊鏈接方可查詢填表說明：

?個人所得稅年度自行納稅申報表

怎么計算稅額呢

化解了這些基本上問題，不可忽視的內(nèi)容來了，居民個人取得境內(nèi)、境外所得，怎么計算稅額呢？

計算等式：

年度綜合所得應(yīng)納稅額=（年度工資薪金總收入額+年度勞力酬勞收入額+年度稿費收入額+年度特許權(quán)使用費收入額-減除費用-專項扣除-專項附件扣除-立案確定的其他扣除-捐贈）×適用稅收-速算扣除數(shù)

計算計分：

居民個人來源于中國境外的綜合所得（包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得），不應(yīng)與境內(nèi)綜合所得合并計算應(yīng)納稅額。在計算應(yīng)納稅額時，可依法享受個人所得稅優(yōu)惠政策。

?PS：特殊要注目的是關(guān)于外籍人士個人有關(guān)津減免的政策。

2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人具備居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照相關(guān)規(guī)定，享受住房補貼、語言專業(yè)訓練費、弟妹高等教育費等津補貼減免優(yōu)惠政策，但專項附加扣除與津補貼免稅政策不用同時享受。一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

2019年度在外國繳納的稅款能抵扣嗎

了解了這些后，Mark又有了新的疑問，2019年度他在外國繳納的稅款笑著抵扣呢？

可以抵！但是應(yīng)按中國稅法的規(guī)定計算抵扣。

計算抵免放寬時采取“分國不分項”原則，具體分為一覽表三步：

Step1：區(qū)分綜合所得、經(jīng)營所得、其他定義所得類型，分別合并一個納稅年度內(nèi)每個類型取得的全部境內(nèi)、境外所得，分別計算對應(yīng)類型的應(yīng)納稅額；

Step2：計算來源于境外一國（南部）某類所得的抵免限額。例如根據(jù)來源于A國的境外綜合所得，按照居民個人來源于A國的綜合所得收入額占其全部境內(nèi)、境外綜合所得收入額中的占比計算來源于A國綜合所得的抵免限額；

Step3：來源于境外一國（地區(qū)）各項所得的抵免限額之和就是來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額。

終于來計算一下，Mark要交的稅額吧

Mark 2019年度從中國境內(nèi)取得工資薪金收入30萬元，取得來源于B國的工資薪金收入折合成港幣20萬元，Mark該年度內(nèi)無其他營業(yè)稅所得。推導(dǎo)其可以扣除的基本減除費用為6萬元，可以扣除的專項扣除為3萬元，可以扣除的專項附加扣除為4萬元。Mark就其從B國取得的工資薪金收入在 B 國繳納的個人所得稅為6萬元。假定不考慮其國內(nèi)工資薪金的預(yù)扣預(yù)繳情況和稅收協(xié)定各種因素。

1、Mark 2019 年度全部境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅所得額為：（300000+200000-60000-30000-40000)=370000元

2、Mark 2019 年度按照國內(nèi)稅法規(guī)定計算的境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅額為：

370000×25%-31920=60580 元

3、Mark可以抵免的B國稅款的抵免限額為：

60580×[200000/(300000+200000）]=24232 元。

由于Mark在B國實際繳納個人所得稅款為60000元，大于可以抵免的境外所得抵免限額24232元，因此Mark在2019年綜合所得年度匯算時僅可抵免24232元，尚不抵免的35768元可在接下來的5年內(nèi)在申報從B國取得的境外所得時結(jié)轉(zhuǎn)補扣。

經(jīng)過這一系列的梳理，Mark的問號也變成了終結(jié)。那你的問號有否有了答案？

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