2017年企業(yè)匯算清繳九項(xiàng)常見問題

一、企業(yè)使用權(quán)提供者勞力是否明定銷售？ 企業(yè)引發(fā)非貨幣性不動(dòng)產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、負(fù)債、冠名、捐資、廣告片、樣品、鐵路職工退休金或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)經(jīng)理政府部門另有規(guī)定的除外。 二、房地產(chǎn)企業(yè)在物業(yè)預(yù)售階段取得預(yù)收房款，是按照房款全額作為估算延后毛利氏額的基數(shù)，還是按不含增值稅額的房款作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的基數(shù)？ 企業(yè)銷售未完工共同開發(fā)產(chǎn)品取得的支出口徑暫按以下公式計(jì)算：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入=預(yù)售收入/（1+稅率或征收率），并意在作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的依據(jù)。 三、企業(yè)出租交通模式發(fā)生的支出如何總額扣除議題？ （一）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營所需，租入其他企業(yè)或具有營運(yùn)資質(zhì)的個(gè)人的運(yùn)輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費(fèi)及與其相關(guān)的費(fèi)用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及禁止憑證，準(zhǔn)予扣除。 （二）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，向具有營運(yùn)資質(zhì)以外的個(gè)人租入交通運(yùn)輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費(fèi)，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用不得稅前扣除。 四、廢除統(tǒng)借統(tǒng)還方法的企業(yè)資金拆借額度的稅前扣除問題 依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開應(yīng)稅改征增值稅試點(diǎn)的通告》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還銷售業(yè)務(wù)的規(guī)定：控股公司或企業(yè)集團(tuán)中的整體企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不略低于繳交給存款的款項(xiàng)利息素質(zhì)或者支付的債券車票利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬其單位交納的利息納稅增值稅；統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。因此，對(duì)實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團(tuán)，支付利息方向統(tǒng)借方支付的利息支出，在適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)款項(xiàng)稅若干問題的公告》（2011年第34號(hào)）*條規(guī)定的范圍內(nèi)，憑發(fā)票在稅前扣除憑證。 五、企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)支出如何稅前扣除？ 1.納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際狀況，自行訂立本企業(yè)的差旅費(fèi)提前結(jié)束制度遺留下來企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的、合理的差旅費(fèi)支出允許在稅前扣除 2.納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，應(yīng)不能提供證明其真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。

差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包含:探視技術(shù)人員出生日期、場所、時(shí)間、工作偵查、支付憑證等。 六、企業(yè)為職工檢查產(chǎn)生的費(fèi)用是不是稅前扣除？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（征收函【2009】3號(hào)）第三條第二款規(guī)定，企業(yè)為管理人員進(jìn)行體檢(含新員工入職體檢)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為企業(yè)職工福利費(fèi)在稅前扣除。 七、企業(yè)實(shí)際支付給外聘的董事、監(jiān)事勞務(wù)報(bào)酬可否稅前扣除？ 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]121號(hào)）關(guān)于董事費(fèi)征稅問題的規(guī)定，個(gè)人曾任公司董事、監(jiān)事，且身處公司歷任、全職的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅；個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入分割，一統(tǒng)按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 企業(yè)實(shí)際支付給外聘的董事、監(jiān)事的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)憑發(fā)票在稅前扣除。 八、資產(chǎn)人員傷亡稅前扣除有關(guān)問題 1.申報(bào)型式 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011年第25號(hào)）第八條規(guī)定：“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)細(xì)節(jié)和要求的有所不同，分別為文件申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種形式?！?清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)應(yīng)填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（105090），并按照25號(hào)公告要求印發(fā)相關(guān)資料。 2.申報(bào)方式 根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不需審批，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的特典資料，已將報(bào)送主管國稅行政機(jī)關(guān)。

3.審定納稅企業(yè)資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除： （1）總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)通報(bào)總機(jī)構(gòu)；三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，應(yīng)并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)。 （2）總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 （3）總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁買回來轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)。 九、開發(fā)區(qū)企業(yè)科技人員數(shù)值難以核實(shí)，大部份高新企業(yè)借調(diào)員工短暫從事研發(fā)，科研人員*少從事研發(fā)時(shí)間如何確定? 按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》--“三、認(rèn)定條件”--“（五）企業(yè)科技人員占比”--“企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)科技進(jìn)步活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，人民幣實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員?！睂?duì)于在職、兼職和臨時(shí)聘用人員，需在一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)滿183天，才可判定為科技人員。 應(yīng)當(dāng)對(duì)照特殊情況，違法自覺如數(shù)交納征稅】 1、從事生產(chǎn)、收購和進(jìn)口經(jīng)營的，國家規(guī)定的納稅產(chǎn)品應(yīng)繳納產(chǎn)品增值稅和營業(yè)稅;2、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)繳納所得稅;3、從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并受益的富農(nóng)，應(yīng)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn); 本文資料取自網(wǎng)絡(luò)。版權(quán)歸創(chuàng)作者所有，如認(rèn)清版權(quán)等問題，請(qǐng)及時(shí)與我們聯(lián)系，以便刪除。

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