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實(shí)用!廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅務(wù)處理時(shí)應(yīng)注意什么?

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最后更新:2022-03-01 03:00:00

很少企業(yè)在計(jì)算出來(lái)企業(yè)金額稅時(shí)都較為重視收益與公司宣揚(yáng)費(fèi)繳付的原因,扣除方法變成誤判,不太可能必要沖擊企業(yè)所得稅匯算清繳,那么廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的這幾個(gè)各個(gè)方面,您要非常注意啦!

實(shí)用!廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅務(wù)處理時(shí)應(yīng)注意什么?

一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)基數(shù)如何計(jì)算

1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅可執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的知會(huì)》(國(guó)稅函﹝2009﹞202號(hào))*條規(guī)定:

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除額度時(shí),其銷(xiāo)售(營(yíng)運(yùn))利潤(rùn)額應(yīng)僅限于《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的規(guī)定銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額。

因此,企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入”包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入。

2、根據(jù)《關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額克服一直年度倒閉處理問(wèn)題的通告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告﹝2010﹞20號(hào))*條:

稅務(wù)中央對(duì)企業(yè)以前年度納稅難以進(jìn)行檢測(cè)律詩(shī)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度引發(fā)虧損、且該虧損分屬企業(yè)所得法案規(guī)定許可彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有流通量的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

指責(zé),查補(bǔ)收入可以作為計(jì)提廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。

二、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有哪些扣除百分比

1、15%。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的不符條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)收入,除國(guó)務(wù)院財(cái)政狀況、稅務(wù)顧問(wèn)管理機(jī)構(gòu)共有規(guī)定外,不*多此前銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的大多,核定扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在自此納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、30%。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出歐元扣除政策的通知》(財(cái)稅﹝2017﹞41號(hào))規(guī)定,自2016年1月1日起至2020年12月31日止,對(duì)化妝品研發(fā)或銷(xiāo)售、制藥制造和飲品制造(一小酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3、0%。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅﹝2017﹞41號(hào))規(guī)定,酒精飲料企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不許不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的注意主管機(jī)關(guān)

1、關(guān)連企業(yè)。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅﹝2017﹞41號(hào))規(guī)定,對(duì)簽下廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分配協(xié)議(表列出亦稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè):

其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。

另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述自行歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

2、籌設(shè)此后。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌募公益活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%截止企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

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