合同簽訂稍不注意，導致帶來企業(yè)所得稅25萬元的稅務風險！

企業(yè)2018年11月份簽定了房舍轉(zhuǎn)售合同，轉(zhuǎn)讓期限2019年1月1日-12月31日，年業(yè)主109萬元（含9%稅款），合同婚約：租賃合同簽訂之日現(xiàn)金付給全年租金109萬元。

2018年11月份發(fā)出租金：

借：現(xiàn)金 109萬元

貸：預收賬款 100萬元

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 9萬元

2019年度證明支出：

借：預收賬款 100萬元

貸：主營業(yè)務收入-租金收入 100萬元

系統(tǒng)性：上述賬務處理從金融學回去講是對的，但是提防*，雖然100萬元租金收入會計上必須確認在2019年度，但企業(yè)所得稅上應確認在2018年度。

因為根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)給予同比、包裝物或者其他有形資本的使用權(quán)贏取的租金收入，應按結(jié)算合同或協(xié)議規(guī)定的債權(quán)考慮到租金的日前確認收入的達到。

結(jié)果：由于會計部門在旋即匯算清繳的時候未做納稅調(diào)增100萬元處理，漏繳企業(yè)所得稅25萬元，帶來了涉稅風險。

提醒：取得租金收入，何時確認企業(yè)所得稅上收入的納稅履行？剛才2種情況！

情況一：對于租金沒有人跨年度的：應按照合同中約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

情況二：對于租金跨年度的而且如期一次性收取的：既可以按照合同中約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，也可以在租賃期內(nèi)給付流體扣除相關(guān)年度收入。也就是納稅人有了選項確認收入實現(xiàn)的公民權(quán)利。

政策：

國稅函[2010]79號《關(guān)于秉承特區(qū)政府企業(yè)所得稅制若干稅收問題的通告》：

一、關(guān)于租金收入確認問題

根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性繳交的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用用料道德，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

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