寶山23項必須在發(fā)票備注欄注明相關(guān)信息的情形

近幾年來，特別是全面推開營改增后，現(xiàn)行稅收政策對于增值稅寶山發(fā)票備注欄填寫相關(guān)信息的要求和規(guī)定，包括但不限于：

1. 現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張寶山發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”是指，銷售額和折扣額在同一張寶山發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的備注欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

2. 增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實、逐級上報，由省國稅局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。

納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件等資料。逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致。

3. 自2017年11月1日起，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退(免)稅事項同時符合規(guī)定條件的，可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集中代為辦理出口退(免)稅事項。代辦退稅的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

4. 經(jīng)省國稅局批準(zhǔn)，納入試點范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)(試點企業(yè))可以為同時符合規(guī)定條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人(會員)代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。試點企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票。并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼(或稅務(wù)登記證號碼或組織機(jī)構(gòu)代碼)。

5. 納稅人提供貨物運輸服務(wù)，按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

6. 鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

7. 提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

提示：對于提供建筑服務(wù)，要求注明的是建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱，而無需具體到詳細(xì)地址

8. 銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

提示：對于銷售不動產(chǎn)，要求注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址

9. 出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

提示：對于出租不動產(chǎn)，要求注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址

10. 國稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)。

11. 國稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

提示：增值稅所稱個人是指個體工商戶和其他個人;個體工商戶以外的個人即為其他個人。

12. 國稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

13. 國稅機(jī)關(guān)為出售不動產(chǎn)代開增值稅發(fā)票時應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

14. 稅務(wù)機(jī)關(guān)為出租不動產(chǎn)代開增值稅發(fā)票時應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

15. 主管國稅機(jī)關(guān)為個人代理人、證券經(jīng)紀(jì)人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人(證券經(jīng)紀(jì)人，個人信用卡行業(yè)代理人、個人旅游行業(yè)代理人)匯總代開”字樣。

提示：各行業(yè)的個人代理人均不包括個體工商戶。

16. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要代開增值稅專用發(fā)票(購買方不屬于其他個人)的，或者不能自開增值稅普通發(fā)票的(如其他個人等)，地稅機(jī)關(guān)通過新系統(tǒng)為其代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄填寫銷售不動產(chǎn)的納稅人之名稱、納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

提示：對于銷售不動產(chǎn)，要求注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址

17. 地稅機(jī)關(guān)按照納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)增值稅征收管理辦法有關(guān)規(guī)定，為納稅人代開增值稅發(fā)票時，按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”。

18. 其他個人出租不動產(chǎn)，需要代開增值稅普通發(fā)票的，或者需要代開增值稅專用發(fā)票(承租方不屬于其他個人)的，地稅機(jī)關(guān)通過新系統(tǒng)為其代開增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄填寫出租不動產(chǎn)的納稅人之名稱、納稅人識別號、不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

提示：對于出租不動產(chǎn)，要求注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址

19. 地稅機(jī)關(guān)按照其他個人出租不動產(chǎn)增值稅征收管理辦法有關(guān)規(guī)定，為納稅人代開增值稅發(fā)票時，按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”。

20. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

21. 單用途商業(yè)預(yù)付卡(單用途卡)業(yè)務(wù)的銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

22. 在支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡(多用途卡)業(yè)務(wù)中，特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

23. 保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

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