據(jù)4月10日,國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告,主要有三點(diǎn):一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,保證資料的真實(shí)性、合法性。
三、本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第四條、第七條、第八條、第十三條有關(guān)資產(chǎn)損失證據(jù)資料、會計(jì)核算資料、納稅資料等相關(guān)資料報送的內(nèi)容同時廢止。
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
關(guān)于新規(guī)解讀
(一)明確取消企業(yè)資產(chǎn)損失報送資料
《公告》*條:簡化企業(yè)資產(chǎn)損失資料報送,是為了切實(shí)減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。同時,考慮到現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報表已有資產(chǎn)損失欄目,企業(yè)可以通過填列資產(chǎn)損失具體數(shù)額的方式,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)損失申報。
(二)明確企業(yè)資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橐?/p>
《公告》第二條:企業(yè)資產(chǎn)損失資料是證明企業(yè)資產(chǎn)損失真實(shí)發(fā)生的重要依據(jù),也是稅務(wù)機(jī)關(guān)有效監(jiān)管的重要抓手。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,保證資料的真實(shí)性、合法性,否則要承擔(dān)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的法律責(zé)任。
(三)明確公告規(guī)定適用時間
目前2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳尚未結(jié)束,公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
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