股東個(gè)人一定不能從公司借款嗎?否則要繳納20%個(gè)稅?

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間，經(jīng)常會(huì)聽好多會(huì)計(jì)提到，股東萬萬不要向公司借款，否則必然繳納20%個(gè)稅。那么，這一問題是真實(shí)存在的嗎？該說法是否真的準(zhǔn)確無誤呢？下面本文將帶領(lǐng)*對(duì)此進(jìn)行具體了解！

其實(shí)，以上說法并不確切，股東并非不可以從公司借款，只要用途是公司經(jīng)營(yíng)，則可以借款，而且沒有期限一年的限制，真實(shí)的業(yè)務(wù)真實(shí)做賬體現(xiàn)就可以。

比如：股東借款用于部門備用金、用于出差差旅費(fèi)、用于日常用品采購等，建議保留好相關(guān)與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的證據(jù)資料，如合同、采購入庫單、出差報(bào)銷單據(jù)等。

不過，對(duì)于個(gè)人股東的借款，與經(jīng)營(yíng)無關(guān)且期限超過一年的，將面臨按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征20%的個(gè)人所得稅，企業(yè)由于未履行扣繳義務(wù)還有百分之五十以上三倍以下的罰款。

例如：一家私企財(cái)務(wù)總監(jiān)，說公司正在面臨稅務(wù)稽查，現(xiàn)在賬面上增值稅、企業(yè)所得稅等沒出現(xiàn)大問題，*大問題在于賬上的“其他應(yīng)收款-股東劉總”的大額常年借款630萬元一直掛賬未還，而且公司無法提供該筆借款用于經(jīng)營(yíng)的任何證據(jù)，現(xiàn)在面臨20%個(gè)稅的巨大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

所以，為了避免因長(zhǎng)期借款掛賬帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人股東從公司借款時(shí)，一定要注意2個(gè)問題，一個(gè)是借款用途的問題是否與經(jīng)營(yíng)相關(guān)；另一個(gè)是借款時(shí)間問題，建議早借早還，盡量不要超過一年。

【參考政策】

財(cái)稅[2003]158號(hào)第二條：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

國稅發(fā)[2005]120號(hào)《個(gè)人所得稅管理辦法》，(四)加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/p>

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