納稅輔導(dǎo)：什么樣的進項不能抵扣？

稅款進項稅負能否抵扣讓很多納稅人覺得徬徨。今天聯(lián)貝小編就來說說什么樣的進項只能抵扣，一起仔細觀察借閱前面內(nèi)容可吧！

不得抵扣可能

的業(yè)務(wù)應(yīng)該抵

按照《增值稅暫行條例》和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用途簡單計稅方法計稅項目、減免增值稅項目、自發(fā)就業(yè)或者個人消費暴力行為的劃撥裝卸、成品卸載修配勞力、服務(wù)、法人和房地產(chǎn)。

2、但會經(jīng)濟損失所相異的進項。詳細都有：

（1）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和運送運輸服務(wù)。

（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗費的購進貨物（不包括總產(chǎn)值）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（3）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和宗教建筑服務(wù)。

（4）非正常損失的不動產(chǎn)開工工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人增建、拆除、整修、重建、雕刻不動產(chǎn)，均僅限于不動產(chǎn)在建工程。

3、殊政策規(guī)定不得抵扣的進項稅：

（1）購進的乘客運輸服務(wù)、擔(dān)保服務(wù)、餐飲服務(wù)、移民日常服務(wù)和影音服務(wù)。

（2）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

信用卡不合規(guī)

獲得的扣稅憑證不符合法律、首長規(guī)定或者國務(wù)院稅務(wù)掌管管理工作有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

投票權(quán)缺乏

有下列情形之一者，不應(yīng)按照營收和增值稅關(guān)稅估算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（1）一般納稅人會計核算不完善，或者不必需獲取正確稅務(wù)資料的。

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。

課堂體能訓(xùn)練

案例一：

增值稅一般納稅人的下列行為中，哪些可以進項稅額抵扣？哪些不可以？

1. 將亞洲電視的貨物用于償還債務(wù)債務(wù)

2. 將外購的貨物用于社交活動交際

3. 將外購的貨物國有土地贈送給給外標(biāo)準(zhǔn)單位

4. 將外購的貨物中國政府投資

一維：

默認2，按照《增值稅暫行條例》和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，“交際應(yīng)酬”屬于個人消費，因此外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票不得進項稅額抵扣。

其他三個行為由于使用權(quán)爆發(fā)變動，能夠違犯銷售計算銷項稅額，相關(guān)外購貨物的進項稅額可以抵扣。

案例二：

2017年1月，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）出售一批材料用于本企業(yè)教職工教室興建，取得增值稅專用發(fā)票附上價款100000元，增值稅17000元。則該企業(yè)能抵扣增值稅進項稅額嗎？

解析：

按照《增值稅暫行條例》和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，這批材料是屬于集體福利，取得的增值稅專用發(fā)票不得進項稅額抵扣。其他三個行為由于所有權(quán)發(fā)生變化，需要視同銷售計算銷項稅額，相關(guān)外購貨物的進項稅額可以抵扣。

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