注意了！小規(guī)模納稅人，三個增值稅減免，賬務處理根本不一樣！

案列一

我是一家小規(guī)模銷售汽車配件的公司，2020年3月份銷售額20.6萬元，假設1-2月份疫情影響沒有銷售額，增值稅屬于季報。

銷售的賬務處理：

借：銀行存款 20.6萬元

貸：主營業(yè)務收入-餐飲收入 20萬元

應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

減免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

貸：營業(yè)外收入（或者其他收益） 0.6萬元

參考：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規(guī)定，按季申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。

案列二

我是一家小規(guī)模的餐飲酒店屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主營餐飲服務，并附帶住宿服務，3月份外賣和堂食營業(yè)額206萬元。假設1-2月份疫情影響沒有銷售額，增值稅屬于季報。

收入的賬務處理：

借：銀行存款 206萬元

貸：主營業(yè)務收入-餐飲收入 206萬元

參考：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）規(guī)定：

五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

六、本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

案列三

我是一家小規(guī)模的銷售辦公品市場上的個體戶，2020年3月份銷售貨物40.4萬元，假設1-2月份疫情影響市場關閉，沒有銷售額，增值稅屬于季報。

銷售的賬務處理：

借：銀行存款 40.4萬元

貸：主營業(yè)務收入 40萬元

應交稅費-應交增值稅 0.4萬元

參考1：《關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規(guī)定：

自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

參考2：《關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號）規(guī)定：

一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人按照《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號，以下簡稱“13號公告”）有關規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

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