超出經(jīng)營范圍到底能不能開票？稅務(wù)局明確回復(fù)了！

發(fā)票店面執(zhí)照屬于稅收政策規(guī)定范疇，只要出現(xiàn)應(yīng)稅行為，均可開具增值稅發(fā)票，未發(fā)生應(yīng)稅行為，一般而言不得開具發(fā)票，國家稅務(wù)民政部另有規(guī)定的除外，現(xiàn)時(shí)除外情形只有14種，即601~614字符。

經(jīng)營范圍屬于住友本體的意思立法權(quán)范疇，一般由公司章程、協(xié)議、申請表等郵件中規(guī)定或記載。公司法第十二條規(guī)定，公司的經(jīng)營范圍由公司章程規(guī)定，并違法行為登記。公司可以改進(jìn)公司章程，改變經(jīng)營范圍，但是原則辦理變更登記。公司的經(jīng)營范圍中屬于法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過批準(zhǔn)。

可見，經(jīng)營范圍與發(fā)票開具本來就是兩碼事，不知道從什么時(shí)候開始，人們紛紛開始作答，沒有某個(gè)經(jīng)營范圍，能開直接發(fā)票嗎？那，沒有這個(gè)經(jīng)營范圍，你為什么要發(fā)生這個(gè)經(jīng)營業(yè)務(wù)，你發(fā)生了這個(gè)經(jīng)營業(yè)務(wù)，恐怕不想征稅嗎？

列出是大多稅務(wù)機(jī)關(guān)的輕機(jī)槍，供*研習(xí)參考。

總局

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于著手增值稅發(fā)票使用管理情況下專項(xiàng)檢查的通知》（稅總函〔2016〕455號(hào)）*條第（二）款第2項(xiàng)：

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票是否規(guī)范：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否嚴(yán)密按照納稅服務(wù)規(guī)范代開發(fā)票，是否額外要求納稅人提供相關(guān)證件或其他證明材料，是否審核納稅人申請代開發(fā)票內(nèi)容超經(jīng)營范圍。

2、2016年5月6日國家稅務(wù)總局政策解法政策組發(fā)言材料：9.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票？

答：一般納稅人不準(zhǔn)自開增值稅發(fā)票?！?/p>

湖南

湖北省國家稅務(wù)局營改增政策執(zhí)行口徑第四輯：

十一、納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍限于的業(yè)務(wù)，是否可以開具發(fā)票？

納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可再行開具發(fā)票。

注：根據(jù)《湖北省營改增困難集》，《湖北省營改增政策執(zhí)行口徑》*至五輯自2018年1月1日起全部改正。

甘肅

甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票開具使用關(guān)乎相關(guān)政策及問題回復(fù)：

一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票?

答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

小規(guī)模納稅人超出經(jīng)營范圍如何開具發(fā)票？

答：超范圍經(jīng)營開具發(fā)票分以下兩種情況：

（1）臨時(shí)性業(yè)務(wù)，建議向顧問稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開具發(fā)票。必需專用發(fā)票的建議攜帶代開增值稅專用發(fā)票適當(dāng)資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)二樓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開專票事宜。

（2）經(jīng)常性業(yè)務(wù)：建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票。需要專票的建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開專票事宜?！?/p>

內(nèi)蒙古

內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局營改增期間增值稅發(fā)票相關(guān)問題解答：

四、增值稅發(fā)票的開具范圍

納稅人的經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨多元化，在主營業(yè)務(wù)范圍以外也會(huì)發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營公益活動(dòng)。所以納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票時(shí)，不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍放寬，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開具增值稅發(fā)票?！?/p>

上海

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366旅游景點(diǎn)問題（2018年第19期）：

一、納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？

除國家諭令禁止外，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理自行>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法施行細(xì)則>的決定》（國家稅務(wù)總局令第37號(hào)》的規(guī)定，銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)繳交款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

河北

河北省稅務(wù)局12366熱點(diǎn)問題(202008)：

1、納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款同方向收款方開具發(fā)票。”

因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。

廣東

2019年12366問題解答：

問：我司為金融公司，與塔樓總包公司簽訂總包合同，合同答應(yīng)施工現(xiàn)場的罰單根據(jù)買方實(shí)際消耗量，由建筑公司自行履行。但電燈、水表是以房地產(chǎn)公司的名義開戶的，所以結(jié)算水電費(fèi)時(shí)，水電費(fèi)是由房地產(chǎn)公司先行墊付，發(fā)票由電力和自來水公司直接開具給房地產(chǎn)公司。建筑總包公司則于結(jié)算工程款時(shí)向房地產(chǎn)公司支付水電費(fèi)并還給發(fā)票，但供水、供電沒有人房地產(chǎn)公司的經(jīng)營范圍內(nèi)，問房地產(chǎn)公司在該情況下是否可以開具水電費(fèi)發(fā)票給建筑總包公司？開具發(fā)票稅率與供電局和自來水公司完全一致？

廣東省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

納稅人可根據(jù)右邊規(guī)定及企業(yè)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)稅行為判斷其限于的稅率或征收率。一般納稅人轉(zhuǎn)售電力，適用的增值稅稅率為13%。一般納稅人轉(zhuǎn)售自來水，適用的增值稅稅率為9%；如為提供承建商服務(wù)的一般納稅人，辦理簡陋計(jì)稅備案，按照上述規(guī)定依照3%的征收率繳納增值稅。

一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限內(nèi)、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須覺得按照識(shí)別碼順序填開，填寫項(xiàng)目完善，內(nèi)容真實(shí)，碑文清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。因此，收款方應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容如實(shí)向付款方開具發(fā)票，填寫的項(xiàng)目應(yīng)齊全。另外，如納稅人需增加的稅目超出經(jīng)營范圍的，應(yīng)先聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全面核定，然后自行在投票日系統(tǒng)和申報(bào)系統(tǒng)查找、增加稅目，相關(guān)系統(tǒng)操作可咨詢系統(tǒng)服務(wù)單位。

二、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅新政有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，增值稅稅率：(一)納稅人銷售貨運(yùn)、義務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)出租服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑、資產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：1.糧食等輕工業(yè)、食用植物油、食用鹽;2.自來水、暖氣、暖氣、開水、廠房、石油液化氣、天然氣、二醇類、沼氣、居民用煤炭食品;3.圖書、報(bào)紙、雜志、淫穢、電子出版物;4.飼料、焦炭、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(三)納稅人銷售服務(wù)、轉(zhuǎn)讓，除本條*項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。(五)境內(nèi)單位和個(gè)人落馬洲銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。納稅人自營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別工分不同稅率項(xiàng)目的營收;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水稅率增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）的規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣減其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的金額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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