年終獎(jiǎng)怎么算個(gè)稅？看這個(gè)案例就清楚了！

荒廢將至，一大波大滿貫獎(jiǎng)快要開戰(zhàn)，或許*在懊惱之余，一定也很關(guān)懷個(gè)人獲利稅的繳納，今天我們就來聊一聊全年重復(fù)使用頭獎(jiǎng)如何繳納個(gè)人所得稅......

一、全年一次性獎(jiǎng)金分成哪些呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金等測量征收個(gè)人所得稅方法疑問的告知》（定額發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，包含了：

1、司法機(jī)關(guān)、科研院所各單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年生產(chǎn)力和對雇主全年工作財(cái)務(wù)狀況的中心等筆試問題，向雇員收到的一次性獎(jiǎng)金；

2、年終退休金、采行月薪制和績效工資自行的單位根據(jù)考核情況償還的年薪和績效工資；

3、實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

二、半年獎(jiǎng)可以作為全年一次性獎(jiǎng)金嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第五條規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金部分的其它各種田畝獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、兩季獎(jiǎng)、上班獎(jiǎng)、完善獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，只準(zhǔn)與一月工資、薪金收益改組，按稅收規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

三、責(zé)備今年年終獎(jiǎng)計(jì)稅形式有新變化，那該如何計(jì)算繳交呢？

答：在2021年12月31日前，計(jì)稅方式有兩種必須：

1、不改屬適逢綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入成正比12個(gè)月給予的經(jīng)濟(jì)損失，按照按月除以后的綜合所得關(guān)稅表（評出稅率表），明確適用范圍稅率和速算收取數(shù)，原則上計(jì)算納稅。

計(jì)算等式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

2、并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，市民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

案例一

結(jié)論企業(yè)教職工守墓的每月工資扣除“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的營業(yè)稅收入額為7000元，容許扣除的專項(xiàng)追加扣除額為1000元，從未其他收入和扣除項(xiàng)目，2019年12月，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金42000元。直說小王取得的這筆全年一次性獎(jiǎng)金選擇用哪種計(jì)稅方式？

給定：

1、選擇一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：

計(jì)算步驟：

Step1：將全年一次性獎(jiǎng)金除以12，即42000/12=3500元。

Step2：查詢稅率，參看《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，3500元適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

Step3：全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率－速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元

年度綜合所得應(yīng)納稅額=（總共收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)行政處分確定的其他扣除）*適用稅率－速算扣除數(shù)=（7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*3%-0=360元。

全年總計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額+年度綜合所得應(yīng)納稅額=3990+360=4350元。

2、選擇并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)稅

并入后的年度綜合所得=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=（7000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。

全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率－速算扣除數(shù)=54000*10%-2520=2880元。

本案例中，兩種計(jì)稅方法相比之下，將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅所繳納個(gè)人所得稅相對于很少。

案例二

假設(shè)企業(yè)職工小王的每月工資扣除“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的應(yīng)稅收入額為15000元，允許扣除的專項(xiàng)附加扣除額為1000元，沒有其他收入和扣除項(xiàng)目，2019年12月，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金42000元。請問小王取得的這筆全年一次性獎(jiǎng)金選擇用哪種計(jì)稅方式？

解析

1、選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：

計(jì)算步驟：

Step1：將全年一次性獎(jiǎng)金除以12，即42000/12=3500元。

Step2：查找稅率，參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，3500元適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

Step3：全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金*適用稅率－速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元。

年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）*適用稅率－速算扣除數(shù)=（15000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*10%-2520=8280元。

全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額+年度綜合所得應(yīng)納稅額=3990+8280=12270元。

2、選擇并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)稅

并入后的年度綜合所得=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=（15000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=150000元。

全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率－速算扣除數(shù)=150000*20%-16920=13080元。

本案例中，兩種計(jì)稅方法相比，小王可以選擇將全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。

四、我可以在一年內(nèi)多次使用單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法嗎？

答：不可以。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法只允許運(yùn)用于一次。

五、我丟掉年終獎(jiǎng)以外的其他名用以獎(jiǎng)金，也可以參照單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：也不可以。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

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