5月1日起申報比對新規(guī)上線三點變化需特別注意

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最后更新：2021-12-10 19:18:01

2018年5月1日起，新的鑒定規(guī)則將上架啦!新制度對企業(yè)會計的財稅級別有更為高的要求，增值稅申報表的填報可以說牽一發(fā)而動全身，不遠處填寫錯誤造成了比對不符，可能無須射入異常，而稅控裝置將被鎖!

三點改變需突顯注目

具體比對規(guī)則參照：《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(實行)>的請示》(稅總發(fā)(2017)124號)

任務時間參照：《國家稅務總局關于<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)>執(zhí)行有關事頂?shù)耐ㄖ?稅總函(2018)94號)

1、一般納稅人當期登記證發(fā)票(不構(gòu)成不收稅發(fā)票)的額度、價格總計數(shù)應大于或者等同于當期申報的年銷售額、稅額合計數(shù)。

5月1日起申報比對增訂上線三點變化需特別注意

表述1：使用商品字符600“未發(fā)生于銷售極端主義行為的不征稅項目”開具的發(fā)票，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售裝卸、應稅勞務、服務、事業(yè)單位或抵押的情況，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，很難開具普票，不得開具專票，無需申報納稅，不擴展到票表比對。現(xiàn)在不征稅發(fā)票有所列12種情形可以開具：

解讀2：依然不法小分子利用“未計票收入”欄任意填寫負數(shù)，從而產(chǎn)生“暴力虛開”的違法行為，因此稅總發(fā)〔2017〕124號文件對這一缺陷進行了相應更正。本條比對規(guī)則制定后，未開票收入如填報負數(shù)，將造成比對異常，稅控設備鎖死后，納稅人須到達稅務本部，稅務機關專設申報異常處理崗對異常比對結(jié)果進行核實，核實無問題后才能對納稅人稅控設備進行通關。

2、一般納稅人申報表中進項稅額買斷金額不必小于零。

解讀：以往納稅人用進項稅額“負數(shù)”轉(zhuǎn)出來縮減進項，調(diào)減或少交稅金，本次新規(guī)出臺后，進項稅額轉(zhuǎn)出金額如小于零，將造成比對異常，稅控設備鎖死，納稅人須前往稅務機關接受核實，經(jīng)核實無問題后才能解鎖，否則不會開具發(fā)票。

3、納稅人當期申報納稅銷售額、即征即退銷售額的，不應比對其增值稅優(yōu)惠備案文檔，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

解讀1：即征即退若未做資格備案，“即征即退”欄次為暗項，納稅人無法填報。

解讀2：除了小微免征增值稅等優(yōu)惠無需辦理備案手續(xù)外，盡情其他增值稅免稅優(yōu)惠的納稅人如“未備案，先申報享受”，將造成比對異常，稅控設備鎖死后，納稅人須前往稅務機關，盡管對于此變換對異常信息，稅務機關會直接進行解鎖，但往來稅務機關和稅控鎖死避免無法開票會給納稅人經(jīng)營帶來不便，建議納稅人在申報免稅之前先辦理備案手續(xù)。

監(jiān)理對比對異常結(jié)果的處理

在申報比對過程中，一旦比對結(jié)果不符，稅局一定會遠程上鎖企業(yè)金稅盤或稅控盤，企業(yè)財務將無法線路，也開不了發(fā)票。除優(yōu)惠資格未備案導致比對異常情況下稅局會直接解鎖外，稅局異常處理崗職員會與企業(yè)關聯(lián)，核實導致不符的緣由。若核實后認為不能取消異常，稅控盤依然被鎖，并由稅源管理其他部門做更進一步核實處理。核實后證實企業(yè)因涉嫌虛開發(fā)票等行為，并經(jīng)提調(diào)部門分析判別具備稽查受理的，該比對異常將交予稽查部門處理，經(jīng)稅務稽查部門處理并做相應處罰后可解除異常的，稅局會對企業(yè)稅控盤進行解鎖。如此的處罰力度不可謂不重，申報比對標準也不可謂不嚴，這對于大量經(jīng)營管理尚不成熟階段的企業(yè)來說，更易被比對出異常導致鎖盤，因此廣大納稅人自此在開票和申報即場需特別提高注意。