合伙人的應(yīng)納稅所得額如何分配和計算？

合伙企業(yè)是指由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資，共同經(jīng)營，共享收益，共擔(dān)風(fēng)險，并對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性組織。也是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立的，由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營、共負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險的企業(yè)組織形式 。

合伙人的應(yīng)納稅所得額如何分配？

根據(jù)（財稅〔2008〕159號）規(guī)定，應(yīng)按照以下原則確定應(yīng)納稅所得額：

（1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（3）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

（4）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。

簡單來說，分配規(guī)則按以下順序優(yōu)先選擇：1合伙協(xié)議約定比例——2合伙人協(xié)商比例——3出資比例——4合伙人平均。

特別提醒大家：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

四、合伙企業(yè)“應(yīng)納稅所得額”如何計算？

根據(jù)（財稅【2000】91號）和（財稅〔2008〕65號）相關(guān)要求，合伙企業(yè)的收入，減去成本、費用和損失后，按照規(guī)定對職工薪酬、廣宣費、業(yè)務(wù)招待費等特殊支出項目進(jìn)行調(diào)整，而后得出的金額才為合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

而這里的收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額調(diào)整，相當(dāng)于為合伙企業(yè)做企業(yè)所得稅匯算清繳，但與《企業(yè)所得稅法》相比，涉及調(diào)整項目較少。

如果遇到企業(yè)所得稅中存在稅會差異的項目（如罰款、公允價值變動）在合伙企業(yè)調(diào)整中未做規(guī)定，建議和稅務(wù)局溝通處理。

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