國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局

關(guān)于個(gè)人可得稅決定納稅申報(bào)有關(guān)議題的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第62號

根據(jù)新修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其施行條文，現(xiàn)就個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題公告如下：

一、取得信息化所得并不需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)

取得綜合所得且適用下列情形之一的納稅人，必須負(fù)責(zé)人主管機(jī)關(guān)辦理匯算清繳：

（一）從南側(cè)以上取得綜合所得，且綜合所得年年收入額減除專項(xiàng)繳納后的限額至少6萬元；

（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、獎(jiǎng)金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內(nèi)支付賦稅小于應(yīng)納稅額；

（四）納稅人申請退稅。

需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的七月3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、雇傭單位駐地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，需要向其中不遠(yuǎn)處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；納稅人從未任職、受雇單位的，向身分證所在地或往往居住于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)即將與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、贈(zèng)予、珍惜稅收折扣等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留有行政院或報(bào)送。

納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的實(shí)際辦法，正式公告。

二、取得經(jīng)營所得的納稅申報(bào)

個(gè)體工商戶市建局、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)融資、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承建出租經(jīng)營管理個(gè)人以及其他為生生產(chǎn)、經(jīng)營集會的個(gè)人取得經(jīng)營所得，包括不限情形：

（一）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于縣境注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

（二）個(gè)人依法從事復(fù)校、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

（三）個(gè)人對企業(yè)、經(jīng)營性承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

（四）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算出來個(gè)人所得稅，由納稅人在單月或季度接續(xù)后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度整理申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

三、取得所得稅所得，扣繳責(zé)任人未扣繳征稅的納稅申報(bào)

納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳交款的，應(yīng)當(dāng)區(qū)別于以下情形辦理納稅申報(bào)：

（一）房屋個(gè)人取得綜合所得的，按照本公告*條辦理。

（二）非居民個(gè)人取得工資、退休金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。有兩個(gè)以上扣繳義務(wù)國民生產(chǎn)總值未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

非居民個(gè)人在次年6月30日前離境（臨時(shí)離境除外）的，應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報(bào)。

（三）納稅人取得稅款、股息、股利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和碰巧所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通知須于繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

四、取得境外所得的納稅申報(bào)

居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不認(rèn)同的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

納稅人取得境外所得辦理納稅申報(bào)的具體規(guī)定，另行公告。

五、因僑居境外注銷中國戶籍的納稅申報(bào)

納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，進(jìn)行稅款債務(wù)。

（一）納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，辦理年底綜合所得的匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。從未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)全數(shù)辦理。

（二）納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，辦理當(dāng)年經(jīng)營所得的匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》。從兩處以上取得經(jīng)營所得的，還應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理。

（三）納稅人在注銷戶籍當(dāng)年取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，申報(bào)當(dāng)年上述所得的完稅情況下，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。

（四）納稅人有未繳或者少繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，結(jié)清欠繳或未繳的稅款。納稅人出現(xiàn)分期繳稅且未繳納天內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，結(jié)清尚未繳納的稅款。

（五）納稅人辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)，需要辦理專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》《商業(yè)健康保險(xiǎn)總額扣除情況明細(xì)表》《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》等。

六、非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報(bào)

非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。

七、納稅申報(bào)方式

納稅人可以運(yùn)用于遠(yuǎn)程辦稅端、寄出等方式申報(bào)，也可以允許到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

八、其他有關(guān)問題

（一）納稅人辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。首次申報(bào)或者個(gè)人基礎(chǔ)信息再次發(fā)生變動(dòng)的，還應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》。

本公告無關(guān)的有關(guān)表證單書，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一訂定裝飾，另行公告。

（二）納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)需要享受稅收協(xié)定境遇的，按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。

九、施行時(shí)間

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2018年12月21日

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