一篇講全退貨的涉稅處理攻略

增值征稅如何扣分

《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號）規(guī)定：“第十一條： 小規(guī)模納稅人部分的納稅人（下述稱一般納稅人）因銷售集裝箱撤兵或者折讓而交回給出售方的增值稅額，應(yīng)從爆發(fā)銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因訂購貨物解散或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，證件增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、民調(diào)應(yīng)為等原因，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具白字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

第三十一條：小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的營收，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減?！?/p>

企業(yè)所得稅應(yīng)稅支出如何沖減

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于核實(shí)企業(yè)所得稅收入若干疑慮的通告》（收稅函〔2008〕875號）：“企業(yè)因銷售量消費(fèi)速率、新品種不滿足要求等原因而發(fā)生的退貨歸屬于銷售退回。企業(yè)之前確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，原則在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入?！?/p>

增值稅專用發(fā)票如何處理

1、發(fā)票開具十一月的處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂版《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號）：“一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，送達(dá)退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合簽字條件的，按作廢處理……作廢專用發(fā)票須在防偽稅控的系統(tǒng)司令適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在電子書專用發(fā)票(含未讀取的專用發(fā)票)各聯(lián)次上如無“作廢”印有，全聯(lián)次保存。”

2、發(fā)票開具跨月的處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的告示》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）有如下規(guī)定：

情形一：購方專用發(fā)票已申報(bào)抵扣

購買均需在開票軟件中填開并網(wǎng)路上《增值稅專用發(fā)票紅字文件表》……不能填上相異的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中資遣，待拿到銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》另行作為記賬轉(zhuǎn)帳。

情形二：專票未申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)沒有退回

購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

情形三：銷方未訂購專票、購方未申報(bào)抵扣并訂票

銷售方可在開票軟件中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

*終，“銷售方憑稅務(wù)警察機(jī)關(guān)系統(tǒng)報(bào)文通過的《信息表》，編碼“紅字發(fā)票信息表注冊號”開具紅字專用發(fā)票，在開票軟件中以銷項(xiàng)負(fù)號開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》逐個(gè)對應(yīng)?！?/p>

增值稅普通發(fā)票如何處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于刪減<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的*終》(國家稅務(wù)總局令第37號)第二十七條規(guī)定：”開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生符合條件的情形需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方精確證明了。”

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