企業(yè)固定資產(chǎn)提前處置如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

提問人：匿名
2022-03-29 20:41

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  張金宇資深財(cái)稅專家
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  問：我公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)未達(dá)到稅法和會(huì)計(jì)要求的折舊年限而提前報(bào)廢，報(bào)廢該固定資產(chǎn)是否需要去稅務(wù)局做備案，都需要提供什么資料？另外在該年度所得稅匯算清繳時(shí)是否應(yīng)該做專項(xiàng)申報(bào)？企業(yè)固定資產(chǎn)提前處置如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

  答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

  （一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

  （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

  （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

  （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

  （五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

  第十條規(guī)定，前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

  第三十條規(guī)定，固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

  （一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

  （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

  （三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

  （四）涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

  （五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

  根據(jù)上述規(guī)定，固定資產(chǎn)未達(dá)到使用年限提前報(bào)廢所發(fā)生的損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式申請?jiān)诙惽翱鄢?。如損失金額較大（注：金額較大指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）或自然災(zāi)害等原因造成的損失，應(yīng)提供專業(yè)技術(shù)鑒定意見或中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。

  引用資料：企業(yè)所得稅零申報(bào)，增值稅也零申報(bào)？

  解決時(shí)間：2022-03-29 18:41
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