新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國國務(wù)院企業(yè)所得稅月(季)度支付納稅申管理工具(A類，2018年版)〉等報(bào)表的核定》(國家稅務(wù)總局公告2018年第26號)中對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅護(hù)照(A類，2015年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》進(jìn)行了修訂。公告要求于2018年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。

(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)(表列出又稱“新版A類申報(bào)表”)的適用范圍：

1.適用于廢除查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在雜志、本季預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。

2.處理《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳時(shí)填報(bào)本表。

3.省(的省、省轄市和開發(fā)計(jì)劃增列市)稅務(wù)警察機(jī)關(guān)對僅在本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)內(nèi)設(shè)立不兼具法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表。

(二)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2018年版)(以下簡稱“新版B類申報(bào)表”)的適用范圍：

適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)。

新版申報(bào)表的實(shí)施時(shí)間

國家稅務(wù)總局公告2018年第26號于2018年7月1日起施行，實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2018年6月份申報(bào)所屬期開始與實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2018年第二季度申報(bào)所屬期開始適用該公告。

(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)

1. 取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》及附表中的“本期保證金”列，只保留“本年合計(jì)金額”列，以上升納稅人填報(bào)錯(cuò)誤現(xiàn)象。

2. 字段增加預(yù)繳方式為類型以及企業(yè)類型用戶，使得填報(bào)非常準(zhǔn)確，削弱填報(bào)訊息化。

3. 將按照實(shí)際利潤額預(yù)繳、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳以及按照稅務(wù)機(jī)關(guān)具體的其他方式預(yù)繳三種預(yù)繳方式裁并，使得報(bào)表更加新穎明了。

4. 主表中增加附報(bào)信息，通過勾選應(yīng)該分屬小型微利企業(yè)、科技型民營企業(yè)、技術(shù)大股東遞延納稅事項(xiàng)以及工業(yè)園企業(yè)和填報(bào)寒假從業(yè)人數(shù)來安全稅收車費(fèi)政策的靈巧落實(shí)。

(二)《免稅支出、減計(jì)收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A201030)

將原有《不征稅收入和稅基應(yīng)納稅額所得額明細(xì)表》修訂為《免稅收入、減計(jì)收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》，將“不征收收入”名冊轉(zhuǎn)動(dòng)到《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》主表中“預(yù)繳款項(xiàng)量化”第五欄中填列。

除此以外，在稅收優(yōu)惠項(xiàng)目上進(jìn)行增加，根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，做了多個(gè)方面的說明，以保證并能確保完全符合條件的納稅人能夠*時(shí)間、滿員的給予到稅收優(yōu)惠。

(三)《固定資產(chǎn)加速提撥(繳納)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)

新版A類申報(bào)表與中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)附表相對比，進(jìn)一步更替，修改了表格所設(shè)，由原先的17列減至為6列，14行縮減為5行，將數(shù)據(jù)項(xiàng)從185項(xiàng)減少至30項(xiàng)，讓納稅人填報(bào)能夠更加復(fù)雜深入淺出，不易出錯(cuò)。

本表的主要目的為落實(shí)稅收優(yōu)惠政策與實(shí)施減免稅審計(jì)，新版報(bào)表在填報(bào)過程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。

1.自固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊期，在“稅收折舊”小于乘以“一般折舊”的折舊在此期間，沒有填報(bào)本表。

但若固定資產(chǎn)本年后曾再次出現(xiàn)“稅收折舊少于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種作法，在“稅收折舊小于等于一般折舊”的折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內(nèi)再度一期折舊的有關(guān)問題填報(bào)本表，直至*后一次月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)。

2.自固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊期，在“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期間，能夠填報(bào)本表。

固定資產(chǎn)稅收折舊與簿記折舊不存在合理和不一致兩種情況，納稅人需根據(jù)企業(yè)的形式等實(shí)際情況，在月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況在此表中填列。

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