征期熱點問題集錦

征期貨物運輸和勞動稅熱門問題

No.1、如完全符合財政部 稅務總局2020年第8號日前、第9號公告規(guī)定的征收消費稅政策，但在郵件下發(fā)前，納稅人沒有就相關業(yè)務范圍出具了增值稅專用發(fā)票，其中部份容易收下取消或者開具紅字發(fā)票，脫口而出能否必須開具增值稅專用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受減免車費?

答：按照《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒細菌感染的心臟病疫情風險評估有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人應用做8號公告和9號公告相關免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，前提開具相同紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發(fā)票，應當開具對應紅字發(fā)票而未立即開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策處理到期后1個月內已完成開具。

在8號、9號公告推出前，納稅人發(fā)生相關應稅行為，可適用8號、9號公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無法按上述規(guī)定開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對應的支出應按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應按照8號、9號公告等規(guī)定適用征免稅政策并開具和使用發(fā)票。

No.2、我公司買來發(fā)給公司員工用于新型冠狀病毒的手銬、過量等防彈衣器具，買的時候獲取了增值稅專用發(fā)票，這部分進項應該適用“用于自發(fā)社會確保”而無法抵扣?

答：按照增值稅暫行條例等相關規(guī)定，你公司在疫情期間購入的口罩、酒精等防護用品，用于本企業(yè)停建復產的，歸屬于特殊時期的勞保用品，取得法律合理扣稅銀行卡的，其進項稅款可以從銷項稅額中抵扣。

No.3、我公司是數家綜合型旅館，自營宿舍和餐飲業(yè)務。注意到國家試行了疫情期間生活服務免征增值稅政策，受制于我公司的實際經營模式，可以繼續(xù)享受住宿服務免稅政策，只享受餐飲服務免稅政策嗎?

答：《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供者生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體情況范圍，按照《銷售服務、無形存款、資產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務，是指為滿足基礎教育資源當地人生活市場需求提供的各類服務社交活動，共有文化籃球服務、教育醫(yī)療服務、生態(tài)旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。住宿服務和餐飲服務這兩項應稅行為，均屬于生活服務的范圍。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號可拆卸1)第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、支出規(guī)定的，可以放棄免稅、**，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、**后，36個月內不得再申請免稅、**。

你酒店可以按照上述規(guī)定選擇享受餐飲服務免征增值稅優(yōu)惠，同時放棄享受住宿服務免征增值稅，即刻放棄，36個月內不得再就住宿服務申請免征增值稅。

企業(yè)收益稅熱點問題

No.1、我企業(yè)屬于財政部 稅務總局公告2020年第8號中的疫情防控試點保障物資生產企業(yè)，為擴大產能新購入的相關電子設備，主要生產保障物資同時也生產與疫情解釋的一些其他物資，是否允許款項少于當期效率費用在企業(yè)所得稅凈利潤扣減?

答：可以一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。

No.2、疫情期間，我公司給員工分發(fā)的購買口罩的費用，能否進行企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：貴公司給員工發(fā)放的購買口罩的費用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現金開支，可以作為職工福利費稅前扣除。

No.3、我是一家餐飲企業(yè)，受疫情不良影響，部分年前先行的酒宴被退訂，已經生產的醬料無法銷售并已經揮發(fā)，請問能否作為損失慘重在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：食材屬于餐飲企業(yè)的買方，發(fā)生變質的情況，可以根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)的相關規(guī)定進行稅前扣除。并且，根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料僅存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產損失，僅需登記企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再呈報資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

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