企業(yè)所得稅匯算清繳6個(gè)熱點(diǎn)問題！

2019還剩再度一個(gè)多月了，各個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)又要忙一起了，因?yàn)樵撟?strong>企業(yè)收益稅匯算清繳了，這兩側(cè)帶進(jìn)要做納稅調(diào)整。*近很多納稅人在后臺(tái)網(wǎng)路上，有一些關(guān)于企業(yè)所得稅稅前收取的議題必需知曉，今天小編就把*的問題統(tǒng)一搜集進(jìn)行失去~

一、企業(yè)負(fù)擔(dān)雇主個(gè)人所得稅稅前扣除問題

問：企業(yè)和員工較遠(yuǎn)簽訂協(xié)議，由企業(yè)承擔(dān)員工工資的個(gè)稅，該大多由企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅企業(yè)是否可以扣除？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)為雇員承擔(dān)全年額度酬勞部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅測(cè)量方法問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28 號(hào)）第四條的規(guī)定，“雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)位于個(gè)人工資薪金的一部分。凡另行作為企業(yè)地價(jià)列支敦士登的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除?！币虼似髽I(yè)承擔(dān)員工工資的個(gè)稅，通過“應(yīng)付干部薪酬”數(shù)學(xué)科工分的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，單獨(dú)列出管理費(fèi)的不得從稅前扣除。

二、多余社會(huì)保單稅前扣除問題

問：按照《國(guó)庫(kù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老給付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27 號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者聘用的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不多達(dá)職工工資國(guó)民生產(chǎn)總值 5%不符內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)諭令扣除；超過的部分，不應(yīng)扣除。企業(yè)年金屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，由于企業(yè)未給全體職工繳納企業(yè)年金，其繳納的部分職工年金是否不得稅前扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27 號(hào)）規(guī)定企業(yè)為全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除充分體現(xiàn)了政策的普惠性，對(duì)于僅給部分特定抗議者繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不得不到政策支持者。因此對(duì)于企業(yè)按照社保業(yè)務(wù)部門規(guī)定繳納的年金，只要體現(xiàn)普惠性就符合政策本字，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27 號(hào)）的規(guī)定稅前扣除。

三、企業(yè)年金稅前扣除問題

問：某企業(yè)在 2018 年度核實(shí)年金稅制，并在該年度一次性補(bǔ)繳 2012——2017 各年度企業(yè)年金，由于在此之前年度很難年金制度，因此該企業(yè)以前年度未作會(huì)計(jì)處理，補(bǔ)繳以前年度年金后企業(yè)進(jìn)行了特殊的會(huì)計(jì)處理，對(duì)以前年度損益進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)進(jìn)行上述會(huì)計(jì)處理后是否可以作為以前年度應(yīng)扣未扣事項(xiàng)追補(bǔ)扣除，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012 年第 15 號(hào)）第六條的規(guī)定，按5年確認(rèn)追補(bǔ)期限？

答：可以作為以前年度應(yīng)扣未扣事項(xiàng)，按照 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012 年第 15 號(hào)）第六條的規(guī)定追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過 5 年。

四、企業(yè)爆發(fā)的保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)求償以外的索賠稅前扣除問題

問：某企業(yè)員工發(fā)生空難喪生，經(jīng)人力資源和社會(huì)保障部門認(rèn)定為工亡。企業(yè)同員工撫恤金簽訂賠償協(xié)議，一次性支付50萬(wàn)元賠償金，其中由社保部門按標(biāo)準(zhǔn)賠付 47.2 萬(wàn)元，由企業(yè)支付賠償協(xié)議同社保賠付之間的保證金 2.8 萬(wàn)元，企業(yè)支付的補(bǔ)償金差額能否稅前扣除？

答：企業(yè)在工傷保險(xiǎn)賠付外，按照規(guī)定提供給造成了事故破壞或者患流行病學(xué)員工（或其近親屬）的喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3 號(hào)）的規(guī)定，可作為職工福利費(fèi)從稅前扣除。

五、勞務(wù)派遣人員工會(huì)撥款稅前扣除問題

問：勞務(wù)派遣人員輕易參與用工其單位工會(huì)，用工單位繳納的勞務(wù)派遣人員工會(huì)經(jīng)費(fèi)能否稅前扣除？

答：根據(jù)《中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于民間組織勞務(wù)派遣工加入工會(huì)的規(guī)定》（總工發(fā)〔2009〕21 號(hào)）的規(guī)定，勞務(wù)派遣單位沒有建立政黨的，勞務(wù)派遣工直接參加用工單位工會(huì)。勞務(wù)派遣工的工會(huì)經(jīng)費(fèi)無權(quán)用工單位按勞務(wù)派遣工工資總額的 2%所含，并撥給勞務(wù)派遣單位工會(huì)，屬于應(yīng)繳稅請(qǐng)示工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，由勞務(wù)派遣單位工會(huì)按規(guī)定幅度上繳。按照上述規(guī)定，勞務(wù)派遣單位沒有建立工會(huì)組織的，勞務(wù)派遣工可直接參加用工單位工會(huì)，用工單位繳納給勞務(wù)派遣單位工會(huì)的派遣人員工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以按規(guī)定稅前扣除。

六、自發(fā)受害人不幸險(xiǎn)稅前扣除問題

問：單位給員工賣給的集體人身意外險(xiǎn)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條的規(guī)定，“除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全及保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)顧問部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除?！卑凑铡秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）*條的規(guī)定，“企業(yè)職工復(fù)員出差乘坐車輛發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?因此，對(duì)于企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出允許在企業(yè)所得稅前扣除，其他人身意外險(xiǎn)不屬于財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定允許扣除的商業(yè)險(xiǎn)，因此企業(yè)給全體員工購(gòu)買的集體人身意外險(xiǎn)不得從稅前扣除。

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