案例：政策理解不到位就多交40萬冤枉稅

案例：青島五天科技有限公司銷售進(jìn)口的運(yùn)送5000萬元同時備有裝有服務(wù)1000萬元，企業(yè)簿記按照混雜銷售不許按照行業(yè)符合13%稅收繳納的稅率。

增值稅=（5000萬元+1000萬元）*13%=780萬元

根本無論如何不僅限于混合銷售，應(yīng)分別審計貨物和公共建筑服務(wù)的銷售量，分別適用有所不同的稅率就可以。

銷售貨物的增值稅=5000萬元*13%=650萬元

建筑服務(wù)的增值稅=1000萬元*9%=90萬元

一共：740萬元

歸納：

政策理解不到位，時會多交冤枉稅，通過以上案例呈現(xiàn)，由于會計消防人員沒有應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，所致多繳納增值稅40萬元。

告誡：

企業(yè)該交的稅一分不能少，這叫危險性掌控！

企業(yè)不應(yīng)交的稅一分也不多交，這叫稅務(wù)管理！

參考資料：

一、國家稅務(wù)總局公報2017年第11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于不斷清楚營改增有關(guān)征管缺陷的公告》：

一、納稅人銷售社交活動板房、廠內(nèi)、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號機(jī)密文件刊發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

警惕：（1）只是針對建筑服務(wù)。（2）這種分別是強(qiáng)制性的。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外協(xié)作治校等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號)文件第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供擴(kuò)建工程自由選擇適用方便計稅方法計稅。

一般納稅人銷售電視劇集機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果之前按照自營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

總結(jié)：

1、銷售自產(chǎn)貨物同時安裝，應(yīng)分別核算、分別適用稅率

2、銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備同時提供安裝，應(yīng)分別核算、分別適用稅率

3、銷售外購機(jī)器設(shè)備同時提供安裝，若是按照兼營銷售業(yè)務(wù)已經(jīng)分別核算了，則可以分別適用稅率！

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