稅率調(diào)整后，開票、申報(bào)及一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模條件、時(shí)間、開票等10問！

2018年4月4日，財(cái)政部 稅務(wù)總局共同發(fā)售財(cái)稅〔2018〕32號(hào)和財(cái)稅〔2018〕33號(hào)，關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅稅收的告知和關(guān)于新標(biāo)準(zhǔn)化增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知，自2018年5月1日起可執(zhí)行。示例是聯(lián)貝小編為*編撰的稅率調(diào)整后，總統(tǒng)大選、申報(bào)及一般納稅人轉(zhuǎn)入小規(guī)模條件、時(shí)間、開票等10問！

一、增值稅稅率調(diào)整細(xì)節(jié)

財(cái)稅〔2018〕32號(hào)：納稅人再度發(fā)生增值稅增值稅銷售舉動(dòng)或者進(jìn)口運(yùn)輸，原限于17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

二、稅率17%/11%調(diào)整16%/10%后一般納稅人的開票處理

國家稅務(wù)總局告示2018年第18號(hào)公告: 一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率出示的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、取消或者退守等情況下所需開具白底發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票存疑需要進(jìn)一步開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具適當(dāng)?shù)乃{(lán)字發(fā)票。

一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，前提按照原適用稅率補(bǔ)開。

三、2018年5月1日后，如何按規(guī)定開具17%/11%的發(fā)票？

國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào):增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次預(yù)設(shè)表明調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工藝決定原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

四、 5月1日稅率調(diào)整后，臺(tái)胞證也做了調(diào)整，企業(yè)仍有17%稅率要點(diǎn)發(fā)生，而更改后的申報(bào)表已無17%稅率欄，如何填報(bào)？

國家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào)公告規(guī)定：“一、……本公告法令后，納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的重合感情，分別填寫相關(guān)欄次?！?/p>

因此，您在申報(bào)時(shí)，將開票稅率是17%和16%的市場占有率均放入16%稅率的欄次。

五、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的條件

國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)公告*條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時(shí)適用此表兩個(gè)條件：

一是，按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人；

二是，轉(zhuǎn)登記同月次數(shù)12個(gè)月（按月申報(bào)納稅人）或連續(xù)4個(gè)年度（按季申報(bào)納稅人）日均應(yīng)稅銷售額未*多500萬元。如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不悅12個(gè)月或4個(gè)季度，則按照月（或季度）大約銷售額推算12個(gè)月或4個(gè)季度的累計(jì)銷售額。

六、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的時(shí)間規(guī)定

財(cái)稅〔2018〕33號(hào)：2018年5月1日至2018年12月31日之后。需要具體內(nèi)容的是，納稅人應(yīng)該由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，由其自主性選擇，符合國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)規(guī)定的納稅人，在2018年5月1日*后仍可一直作為一般納稅人。

案例：符合國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)規(guī)定條件的一般納稅人，可以在2018年5月-12月任何一個(gè)月申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，只要滿足國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)規(guī)定的兩個(gè)條件。

七、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人前后計(jì)稅方法如何延伸

國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)公告第三條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)登記后，心率登記下期起（按季申報(bào)納稅人自下一季度開始；按月申報(bào)納稅人自下月開始），按照小規(guī)模納稅人適用簡陋計(jì)稅方法計(jì)稅；轉(zhuǎn)登記當(dāng)期，仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅。

案例：符合國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)規(guī)定條件的一般納稅人，于2018年10月15日申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，則2018年10月仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅，2018年11月（含）起，按照小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

八、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后如何開具專票？

國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以使用完善稅控硬件繼續(xù)開具增值稅發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外，在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理的系統(tǒng)另行開具增值稅專用發(fā)票。

九、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，其在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為如何開票？

國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)公告第七條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票載于的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

十、小規(guī)模納稅人銷售標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為500萬元具體規(guī)定

1、財(cái)稅〔2018〕33號(hào)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年自薦增值稅銷售額500萬元及以下。

2、國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)公告規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如納稅人連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的銷售額超過500萬元，則應(yīng)按照規(guī)定，再次登記為一般納稅人。

3、《增值稅一般納稅人登記管理方式》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，都有納稅申報(bào)銷售額、兼理查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

銷售服務(wù)、法人或者所有權(quán)（以下又稱“應(yīng)稅行為”）有繳納項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除已經(jīng)的銷售額量度。納稅人偶遇發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不少于應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)）規(guī)定，“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)政府機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額?！盎椴檠a(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅額申報(bào)八月(或球隊(duì))的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

5、國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)公告規(guī)定《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)）第七條同時(shí)撤除。

國家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)公告第七條：納稅人不具備銷售貨物、備有原料檢修修配義務(wù)（以下稱“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”）和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下稱“應(yīng)稅行為”）的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，其中有一項(xiàng)銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。

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