加計扣除未及時享受是否可以追溯扣除

企業(yè)之前年度再次發(fā)生的國有資產(chǎn)巨大損失，因各種原因難以在發(fā)生今年清楚量度并付清繳納的，如何處理?

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)售<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅凈利潤扣除管理制度>的公布》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第六條規(guī)定：“企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機構(gòu)所述并進行專項申報扣除。其中，位于實際資產(chǎn)損失，呈文追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確定期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺失的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清經(jīng)常出現(xiàn)爭議性而未能馬上扣除的資產(chǎn)損失、因負起國家政策性可執(zhí)行而產(chǎn)生加計扣除未及時享受是否可以追溯扣除的資產(chǎn)損失以及政策認定不確定而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批復(fù)后可合適加長。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除。

企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅利息，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中為由抵扣，低落抵扣的，向之前年度遞延抵扣。

第二問：恐怖片業(yè)界今年遭遇疫情負面影響太大，回答對于企業(yè)發(fā)生虧損的，有延長結(jié)轉(zhuǎn)時數(shù)的規(guī)定嗎?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持者政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號)的規(guī)定，對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，*多結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。電影行業(yè)企業(yè)不限電影制作、發(fā)行和播映等企業(yè)，不僅限于通過網(wǎng)站、電信服務(wù)網(wǎng)、播送電視頻道網(wǎng)等個人信息網(wǎng)絡(luò)傳遍電影的企業(yè)。你企事業(yè)如完全符合信息規(guī)定的條件，對于2020年度發(fā)生的虧損，*長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

第三問：企業(yè)在2016年1月1日以后發(fā)生的符合規(guī)定的開發(fā)費用加計扣除條件而未及時享受該項稅收八達通的是否可以追溯扣除?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通報》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定：“五、管理事項及征管要求

4.企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并承擔(dān)備案手續(xù)，追溯期限*長為3年。

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