個人所得稅改革有待提速 個人工資薪金累進稅率達45%

事關(guān)公眾切身利益的個人所得稅改革，正在穩(wěn)步進行當中。分析人士認為，從一系列官方人士表態(tài)看，個稅改革待提速。

外界普遍期待，新一輪個人所得稅改革在調(diào)整抵扣方式、稅率的同時，也能解決個人所得稅主要由工資、薪金所得貢獻的局面。聯(lián)貝查閱相關(guān)稅收征管規(guī)定后發(fā)現(xiàn)，工資、薪金所得征收的個人所得稅率，高于企事業(yè)單位的經(jīng)營所得、稿酬所得、勞務(wù)報酬所得、股息、紅利所得等。在眾多征收個人所得稅的收入科目中，只有工資、薪金所得的累進稅率達到45%。

兩會期間，財政部曾公開表態(tài)稱，個稅改革要更好體現(xiàn)稅收公平，體現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的作用。對于高收入人群來說，如何運用邊際稅率來調(diào)節(jié)其收入，實現(xiàn)稅收公平是改革需要考慮的問題。

邊際稅率的調(diào)節(jié)

在現(xiàn)行個人所得稅征管體制下，其征稅內(nèi)容包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等11項內(nèi)容。

自2011年個稅起征點提高到3500元以后，上述11項內(nèi)容分別按月或年來繳納所得稅。根據(jù)相關(guān)稅收征收管理法規(guī)，按照不同征稅項目，個人所得稅分三種不同的稅率。

*種是工資、薪金所得，這部分所得適用7級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，*高一級為45%，*低一級為3%，共7級。

第二種是個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位，其適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，*低一級為5%，*高一級為35%，共5級。

第三種是比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

對于上述三類征稅項目，一位稅務(wù)系統(tǒng)人士說，按照規(guī)定，其邊際稅率中只有工薪所得適用45%稅率，其他大多數(shù)項目都是按照20%的稅率征管。“特別是國家近期發(fā)布了很多支持小微企業(yè)、雙創(chuàng)企業(yè)**的政策。”

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇分析，對工薪所得征稅執(zhí)行較好，很大程度上是因為工薪階層都按照代扣代繳的方式繳納，由單位采取的代扣代繳，減少了少繳或漏繳的情況。

也因此，在諸多公開調(diào)研報告中，我們會發(fā)現(xiàn)工薪階層成了對稅負感受*明顯的群體。

根據(jù)西南財經(jīng)大學中國家庭金融調(diào)查與研究中心的調(diào)研數(shù)據(jù)，月均收入在8000~38500元的人占工薪人群的比例為8.4%，但卻貢獻了58%的工資個稅。

事實上，除了征管因素外，高收入人群還享受了稅收返還的利好政策。

上述稅務(wù)人士坦言，盡管高收入人群也按照*高邊際稅率納稅，但是由于其稅收貢獻大等因素，很多高收入人群同時也享受了財政返還的優(yōu)惠。“各地稅收返還的比例不一樣，在財政支出項目中很多以招商引資的方式進行返還，這樣一來，相比工薪所得高收入人群承擔的稅收負擔率大大降低。”

楊志勇分析，這種邏輯也與工資薪金所得具有固定性有關(guān)，相比工薪所得，其他兩類收入由于分布在不同地方，在各地信息聯(lián)網(wǎng)尚未完善的前提下，大數(shù)據(jù)管稅還需要時間。

改革提速

對于政策制定部門來說，社會輿論的高關(guān)注度正在為政策出臺施壓。目前財政部稅政 對于政策制定部門來說，社會輿論的高關(guān)注度正在為政策出臺施壓。目前財政部稅政司已經(jīng)把所得稅處分拆為個人所得稅處和企業(yè)所得稅處，并成立專門的小組來起草個人所得稅方案。

5月25日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院全體會議，個稅再次成為重點內(nèi)容之一。

李克強指出，深化個人所得稅改革，建立綜合與分類相結(jié)合的稅收制度，支持社會力量增加醫(yī)療、養(yǎng)老、教育、文化、體育等服務(wù)供給，不斷滿足人民群眾日益增長的多元消費需求。

在此背景下，多位財稅界人士預(yù)計，個人所得稅改革方案進度將加快。“這次方案主要涉及到個稅起征點的提高，以及教育等綜合抵扣內(nèi)容，預(yù)計下半年方案就會進入立法階段。”一位常年研究個稅改革的專家表示。

兩會期間，時任財政部部長的肖捷就財稅工作和財政改革相關(guān)問題回答中外記者提問。對于改革進度，肖捷坦言，在場的各位今年都會是個稅改革的受益者。

“從肖部長當時的表態(tài)看，年內(nèi)出臺個稅改革方案的可能性很大，畢竟今年還要再實現(xiàn)8000多億元的減負效果，個稅也是一個繞不開的話題”。上述專家判斷。

在國新辦吹風會上，財政部副部長程麗華也表示，個人所得稅改革會讓更多的群眾減負受益，接下來將會進一步加快這方面工作的節(jié)奏和進度，盡快出臺相關(guān)措施。

十八屆三中全會就提出“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”的改革目標。但在當前條件下，中國以家庭為單位進行綜合課稅的基礎(chǔ)還有待加強。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長助理張斌此前接受媒體采訪時表示，綜合與分類相結(jié)合的稅制，意味著稅務(wù)機關(guān)要直接面對自然人收稅，接受大量的個人申報納稅，這不僅加大了征管成本，也對稅務(wù)機關(guān)的征管能力提出了更高的挑戰(zhàn)。

來自稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)顯示，目前納稅人的收入、開支、家庭等涉稅信息基本分散在銀行機構(gòu)、房管局、公安部門、民政部門等機構(gòu)，在個人信息聯(lián)網(wǎng)工作尚未完全建立之前，稅務(wù)機關(guān)難以打破部門壁壘。

這也意味著，分類征管體系下，納稅人的信息都獨立存在于各部門，并不由稅務(wù)機關(guān)匯總。

為解決這項工作，首先就要做好信息聯(lián)網(wǎng)工作。

以個稅改革為主要內(nèi)容的個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)近日已在國務(wù)院文件中首次被提出。國務(wù)院近期正大力推動部門數(shù)據(jù)共享，將逐步實現(xiàn)與財政、工商、銀行等相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)連接，未來信息聯(lián)網(wǎng)工作有望加速。

時任財政部副部長的史耀斌在國務(wù)院吹風會上介紹，未來將加快啟動稅收改革方案，同時啟動個人所得稅修法。所有這些改革要素都會通過個人所得稅稅法的修訂才能*終確定下來，草案確定后會提請全國人大常委會按照程序?qū)徸h，審議后組織實施。

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