支持共享發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引（一）

  共享發(fā)展是“五大發(fā)展理念”的出發(fā)點和落腳點，堅持共享發(fā)展不僅是中國特色社會主義的本質(zhì)要求，也是完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念的根本價值導(dǎo)向。

  共享發(fā)展是集全民共享、全面共享、共建共享與漸進共享于一體的科學(xué)發(fā)展理念，其實質(zhì)是以人民為中心，做到發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共享。為使全體人民在共建共享發(fā)展中有更多獲得感，增強發(fā)展動力，增進人民團結(jié)，朝著共同富裕方向穩(wěn)步前進，國家實施了一系列稅費優(yōu)惠政策。稅務(wù)總局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從推進鄉(xiāng)村振興、維護社會公平正義、縮小收入差距、推動共同富裕四個方面，梳理形成了涵蓋182項支持共享發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策指引。

   推進鄉(xiāng)村振興稅費優(yōu)惠

  為扎實推進鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接，加快探索拓寬先富帶后富、先富幫后富的有效路徑，加快農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化，國家在支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、優(yōu)化土地資源配置、促進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通、支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展、促進農(nóng)業(yè)資源綜合利用、支持農(nóng)村金融發(fā)展等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

　（一）支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅費優(yōu)惠

　　1.農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅

　　2.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅

　　3.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　4.農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征收耕地占用稅

　　5.國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加

　　6.小型農(nóng)田水利建設(shè)、田間土地整治建設(shè)和農(nóng)村集中供水工程建設(shè)免征水土保持補償費

　　7.農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

　　8.農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅

　　9.利用農(nóng)村集體土地新建、翻建自用住房免征水土保持補償費

　　10.農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　11.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

　　12.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　13.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　14.建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅

　　15.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

?。ǘ﹥?yōu)化土地資源配置稅費優(yōu)惠

　　16.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

　　17.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

　　18.出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

　　19.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　20.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅

　　21.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織股份合作制改革免征契稅

　　22.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資免征契稅

　　23.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅

　　24.農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅

　（三）促進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通稅費優(yōu)惠

　　25.進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅

　　26.進口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

　　27.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　28.生產(chǎn)銷售有機肥免征增值稅

　　29.滴灌產(chǎn)品免征增值稅

　　30.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

　　31.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅

　　32.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

　　33.納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額

　　34.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除

　　35.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅

　　36.從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅

　　37.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅

　　38.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

　　39.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

　　40.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　41.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　42.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅

　　43.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅

?。ㄋ模┲С中滦娃r(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅費優(yōu)惠

　　44.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

　　45.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

　　46.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

　　47.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅

　　48.購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額

　　49.購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同免征印花稅

　（五）促進農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅費優(yōu)惠

　　50.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料燃氣電力熱力及生物油實行增值稅即征即退100%

　　51.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退90%

　　52.以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級混合油實行增值稅即征即退70%

　　53.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征即退50%

　　54.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按90%計入收入總額

　　55.沼氣綜合開發(fā)利用項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　56.農(nóng)村污水處理項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　57.生活垃圾分類和無害化處理處置項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

　（六）支持農(nóng)村金融發(fā)展稅費優(yōu)惠

　　58.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　59.金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　60.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

　　61.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除

　　62.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

　　63.保險公司農(nóng)業(yè)大災(zāi)風(fēng)險準備金稅前扣除

　　64.農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

　　65.中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

　　66.中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

　　67.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

　　68.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　69.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

　　70.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

　　71.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅

　　72.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

　　73.農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅

　　74.保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計收入

　　75.農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅

　　文章來源：國家稅務(wù)總局

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