支持共享發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引（二）

  共享發(fā)展是“五大發(fā)展理念”的出發(fā)點和落腳點，堅持共享發(fā)展不僅是中國特色社會主義的本質(zhì)要求，也是完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念的根本價值導向。共享發(fā)展是集全民共享、全面共享、共建共享與漸進共享于一體的科學發(fā)展理念，其實質(zhì)是以人民為中心，做到發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共享。

為使全體人民在共建共享發(fā)展中有更多獲得感，增強發(fā)展動力，增進人民團結(jié)，朝著共同富裕方向穩(wěn)步前進，國家實施了一系列稅費優(yōu)惠政策。稅務總局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從推進鄉(xiāng)村振興、維護社會公平正義、縮小收入差距、推動共同富裕四個方面，梳理形成了涵蓋182項支持共享發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策指引。

  維護社會公平正義稅費優(yōu)惠

為維護社會公平正義，保護人民群眾參與社會生活的平等權(quán)利，保障經(jīng)濟主體參與經(jīng)濟發(fā)展的公平機會，讓發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民，國家在減免各類主體稅費負擔、鼓勵公益服務等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

?。ㄒ唬p免各類主體稅費負擔稅費優(yōu)惠

　　76.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

　　77.增值稅小規(guī)模納稅人階段性減征增值稅

　　78.研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

　　79.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

　　80.個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

　　81.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

　　82.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”

　　83.個體工商戶減征地方“六稅兩費”

　　84.階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率

　　85.符合條件的繳納義務人免征有關(guān)政府性基金

　　86.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

　　87.符合條件的用人單位減征殘疾人就業(yè)保障金

　　88.符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設(shè)費

　　89.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費

　　90.減輕困難群體參保繳費負擔

　　91.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

　　92.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人減征增值稅

　　93.符合條件的個體工商戶減征個人所得稅

?。ǘ┕膭罟娣斩愘M優(yōu)惠

　　94.法律援助補貼免征增值稅

　　95.法律援助補貼免征個人所得稅

　　96.血站自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　97.血站自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　98.符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅

　　99.符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

縮小收入差距稅費優(yōu)惠

為縮小居民生活水平差距，加快擴大中等收入群體推動形成橄欖型社會，國家在鼓勵三次分配、減輕個人收入負擔等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

　（一）鼓勵三次分配稅費優(yōu)惠

　　100.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除

　　101.符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅

　　102.個人通過公益性社會組織或國家機關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅稅前扣除

　　103.公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　104.境外捐贈人捐贈慈善物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅

　　105.將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與社會福利、公益事業(yè)不征土地增值稅

　　106.將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅

　　107.外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅

　　108.無償用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的行為無需視同銷售繳稅

　（二）減輕個人收入負擔稅費優(yōu)惠

　　109.全年一次性獎金個人所得稅優(yōu)惠

　　110.個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠

　　111.子女教育個人所得稅專項附加扣除

　　112.繼續(xù)教育個人所得稅專項附加扣除

　　113.大病醫(yī)療個人所得稅專項附加扣除

　　114.住房貸款利息個人所得稅專項附加扣除

　　115.住房租金個人所得稅專項附加扣除

　　116.贍養(yǎng)老人個人所得稅專項附加扣除

　　117.3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除

推動共同富裕稅費優(yōu)惠

為扎實推動基本公共服務均等化，創(chuàng)新公共服務提供方式，逐步實現(xiàn)公共服務優(yōu)質(zhì)共享，國家在市政公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市政公共服務發(fā)展、綠色城市建設(shè)、養(yǎng)老家政事業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)、文化體育事業(yè)、教育托育事業(yè)、基本公共服務等重點領(lǐng)域出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

　（一）市政公共設(shè)施建設(shè)稅費優(yōu)惠

　　118.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　119.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　120.城市公共交通用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　121.鐵路、公路、飛機場跑道等公用設(shè)施占用耕地減征耕地占用稅

　　122.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　123.公園、名勝古跡自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　124.公園、名勝古跡自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　（二）市政公共服務發(fā)展稅費優(yōu)惠

　　125.提供公共交通運輸服務可選擇適用簡易計稅方法計稅

　　126.公共交通車船定期減征或者免征車船稅

　　127.“三北”地區(qū)供熱企業(yè)采暖費收入免征增值稅

　　128.“三北”地區(qū)供熱企業(yè)廠房免征房產(chǎn)稅

　　129.“三北”地區(qū)供熱企業(yè)土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　130.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　131.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　（三）綠色城市建設(shè)稅費優(yōu)惠

　　132.符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　133.符合條件的垃圾填埋沼氣發(fā)電項目企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　134.購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額

　　135.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　136.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅

　　137.購置新能源汽車免征車輛購置稅

　　138.節(jié)能汽車減半征收車船稅

　　139.新能源車船免征車船稅

　　140.城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物不超過排放標準的免征環(huán)境保護稅

　　141.排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標準30%的減按75%征收環(huán)境保護稅

　　142.排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標準50%的減按50%征收環(huán)境保護稅

　　143.取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源免征水資源稅

　　144.取用污水處理再生水免征水資源稅

　（四）養(yǎng)老家政事業(yè)稅費優(yōu)惠

　　145.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務免征增值稅

　　146.員工制家政服務免征增值稅

　　147.符合條件的家政服務企業(yè)免征增值稅

　　148.提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入免征增值稅

　　149.提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入企業(yè)所得稅減計收入

　　150.福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)暫免征收企業(yè)所得稅

　　151.福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　152.福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　153.用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　154.用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　155.承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務免征契稅

　　156.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務免征增值稅

　（五）醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)稅費優(yōu)惠

　　157.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務免征增值稅

　　158.醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托提供的服務免征增值稅

　　159.符合條件的醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅

　　160.符合條件的醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　161.符合條件的醫(yī)療機構(gòu)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　162.疾病控制和婦幼保健等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　163.疾病控制和婦幼保健等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　164.“母親健康快車”項目的流動醫(yī)療車免征車輛購置稅

?。┪幕w育事業(yè)稅費優(yōu)惠

　　165.文化場館提供文化服務取得的第一道門票收入免征增值稅

　　166.宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅

　　167.城市電影放映服務可選擇簡易計稅辦法繳納增值稅

　　168.符合條件的體育場館房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　169.符合條件的體育場館用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　170.符合條件的企業(yè)大型體育場館房產(chǎn)減半征收房產(chǎn)稅

　　171.符合條件的企業(yè)大型體育場館用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　（七）教育托育事業(yè) 稅費優(yōu)惠

　　172.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免征增值稅

　　173.從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅

　　174.學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　175.學校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　176.學校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地免征耕地占用稅

　　177.高校學生公寓免征房產(chǎn)稅

　　178.與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同免征印花稅

　（八）基本公共服務稅費優(yōu)惠

179.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施免征契稅

180.非營利性的學校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助免征契稅

181.建設(shè)學校、幼兒園、醫(yī)院、養(yǎng)老服務設(shè)施、孤兒院、福利院等公益性工程項目免征水土保持補償費

182.軍事設(shè)施、學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅

文章來源：國家稅務總局

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