這些賬別再放“其他應(yīng)收款” 要出事了

大老板：“公司是我開的，錢是公司的，所以，我=公司=錢，我=錢”？

金融學(xué)：“又是一個明白稅收的老板，報稅的時候就得知，該怎么繳被判了！”

案例：今天相識的公司私企的財務(wù)副總監(jiān)，大罵說公司即將陷入稅務(wù)巡查，現(xiàn)在市盈率上應(yīng)稅、企業(yè)獲利稅等并未再次出現(xiàn)大的議題，現(xiàn)時第二大問題在于賬上的“其他應(yīng)收款-股東劉總”的大額雨雪償付630萬元直至掛賬未還，而且公司能夠支付該筆借款用做經(jīng)營的任何確鑿證據(jù)，現(xiàn)在面臨20%個稅的極大涉稅成本。

政策規(guī)定

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)個人資本個人所得稅征收管理的通告》（財稅〔2003〕158號）關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款一直不還的處理問題：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度番外篇后既不交還給，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款投影為企業(yè)對個人投資者的股利計算，依照“存款、利率、紅利所得”項目計征個人所得稅。

2、財稅〔2008〕83號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買樓房或其他資產(chǎn)征收個人所得稅問題的下發(fā)：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的有關(guān)規(guī)定，合乎列出現(xiàn)象的房屋或其他財產(chǎn)，不論產(chǎn)權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償出廠企業(yè)使用，其必要均為企業(yè)對個人進行了出土文物特殊性的分配，應(yīng)行政處分計征個人所得稅。

（一）企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者子女或企業(yè)其他消防人員的；

（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于征集〈個人所得稅管理前提〉的通知》（增值稅發(fā)〔2005〕120號）第三十五條規(guī)定，各級稅務(wù)中央應(yīng)增強對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及脫離專注勞力大型活動的個人的個人所得稅征管。改善個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，規(guī)范按照有關(guān)規(guī)定繳納。

涉稅提醒

1、公司賬面上不必不想長期掛賬股東個人的其他應(yīng)收款，股東借款的涉稅風(fēng)險*大。

2、股東若是有從公司的借款掛賬，不能主要用途是用于公司經(jīng)營，而且有證據(jù)來推論與經(jīng)營相關(guān)，消除涉稅風(fēng)險。

比如：在借款條或者借款協(xié)議上能夠反映出借款的用途。

3、股東若是有從公司的借款掛賬，請求早借早還，盡量不要超過一年，避免涉稅風(fēng)險。

4、對于股東用于個人用的借款當(dāng)作企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員獲得的上述所得，按照"工資、工資所得''項目計征個人所得稅。

5、其他應(yīng)收款選修科隱密了不必要的涉稅風(fēng)險，因為從科目詞語上看是企業(yè)經(jīng)營活動大部份的其他各種應(yīng)收、暫付的稅款，極為后果與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，因此不要亂用其他應(yīng)收款。

6、未來面臨個人股東借款的時候，一定要特別注意2個問題，一個是借款用途的問題是否與經(jīng)營相關(guān)；另一個是借款時間問題，不要收據(jù)一年以上。

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